beskatning sektion

Julia C. Rice, LL.M. (skat)

advokat, advokatkontor for Julia Rice

Lake Osvego, Oregon

i dagens mobile samfund kræver effektiv ejendomsplanlægning en vurdering af skæringspunktet mellem statslove. Dette gælder især, når det kommer til kunder, der er flyttet til Oregon fra samfund ejendom stater som Californien og USA.

som denne artikel forklarer, Oregon estate planlæggere bør undersøge, om klienter har boet i Fællesskabet ejendom stater og har Fællesskabet ejendom aktiver. Kunder, der kommer til Oregon med samfundsaktiver, kan opnå betydelige skattebesparelser gennem omhyggelig planlægning.

Fællesskabets Ejendom Stater. Ni stater har fælles ejendom Love: Californien, Idaho, Louisiana, Nevada, USA. I betragtning af at Oregon, en fællesretlig ejendomsstat, er omgivet af samfundsstater, ejendomsplanlæggere i Oregon har stor sandsynlighed for at repræsentere kunder, der er flyttet hit fra en samfundsstat.

specifikke love varierer i Fællesskabets ejendom jurisdiktioner. For eksempel tæller nogle stater i samfundsejendom indkomsten fra separat ejendom som separat ejendom, mens andre stater udpeger indkomsten som samfundsejendom.

Fælles Ejendom Defineret. I Oregon og andre almindelige ejendomsretlige jurisdiktioner betragtes aktiver erhvervet under ægteskabet generelt som en persons separate ejendom.

i fælleseje stater, derimod, hver ægtefælle anses for at eje en udelt halvdelen interesse i al ejendom erhvervet under ægteskabet. Denne formodning gælder typisk ikke for ejendom erhvervet før ægteskabet eller ved gave eller arv under ægteskabet.

generelt overgår en decedents interesse i samfundsejendom ikke automatisk til den efterlevende ægtefælle. Nogle jurisdiktioner har imidlertid ændret traditionelle principper for samfundsejendom for at give aktiver mulighed for overførsel gennem en overlevelsesret.

ensartet Disposition af Fællesskabets Ejendomslov. For at tackle forskellene mellem ejendomsretlige systemer har Oregon vedtaget den ensartede Disposition af samfundets ejendomsrettigheder ved Dødsloven (“loven”). Loven bevarer hver ægtefælles rettigheder til ejendom, der var samfundsejendom, før flytningen til en ikke-samfundsejendomsstat, medmindre det ægtepar afbrød eller ændrede deres samfundsejendom. ORS 112.715 bestemmer, at loven dækker “hele eller den forholdsmæssige del af den ejendom, der er erhvervet med husleje, udstedelse eller indkomst af eller provenuet fra eller til gengæld for samfundsejendom i henhold til lovgivningen i en anden jurisdiktion; eller kan spores til denne samfundsejendom.”

loven indeholder to afkræftelige formodninger til bestemmelse af, om ejendom falder ind under dens rækkevidde. Først, loven formodes at gælde for enhver ejendom erhvervet under et ægteskab, mens de bor i en samfundsejendomskompetence. Sekund, loven formodes ikke at gælde for fast ejendom beliggende i Oregon og personlig ejendom, uanset hvor den er beliggende, hvis en sådan ejendom blev erhvervet under ægteskabet i en ikke-samfundsmæssig ejendomskompetence, og ejendomsretten blev taget i en form, der skabte overlevelsesrettigheder. Derfor, hvis et ægtepar flytter til Oregon og bruger provenuet fra salget af samfundsejendom til at købe ejendom her som medejere med overlevelsesrettigheder, parret formodes at have erhvervet ejendommen som ikke-samfundsejendom. Af grunde, der diskuteres næste, par kan i stedet ønske, at ejendommen behandles som samfundsejendom.

fuld Step-Up i Basis. For ejendomsplanlægningskunder, en af de mest betydningsfulde fordele ved at identificere og bevare status for samfundsejendom for fast og personlig ejendom er evnen til at opnå en fuld optrapning, når den første ægtefælle går bort. IRC 1014 (b) (6) indeholder en særlig basisregel for stater med fælles ejendom. Ved den første ægtefælles død, den efterlevende ægtefælle modtager en basisforøgelse i både den afdødes halvinteresse i samfundsejendom såvel som den efterlevende ægtefælles halvinteresse. Et efterfølgende salg af ejendommen ville afspejle et grundlag svarende til dagsværdien af hele ejendommen ved den afdøde død, hvilket kan spare den efterlevende ægtefælle betydelige kapitalgevinstskatter.

yderligere, hvis aktivet kan afskrives, giver optrapningen i basis den efterlevende ægtefælle mulighed for at opnå yderligere afskrivningsfradrag startende fra ejendommens dagsværdi fra den afdøde dødsdato. Disse fradrag kan bruges til at udligne den efterlevende ægtefælles indkomst fra andre kilder.

Yderligere Skattefordele. Der findes yderligere skattefordele for ejendom, der bevarer sin status som samfundsejendom. IRC kr 2040 gælder ikke for samfundsejendom, hvilket betyder, at der kan anvendes en fraktioneret renterabat, hvis ejendommen kvalificerer sig som samfundsejendom. Ægtepar kan også gave-opdele deres fælles ejendom uden behov for at indgive en gave selvangivelse. Yderligere, i henhold til lovgivningen om samfundsejendom kan ægtefæller danne en LLC som en ignoreret enhed, der henviser til, at de i henhold til Oregon-loven ville blive beskattet som et partnerskab snarere end som en ignoreret enhed.

planlægning med fælles ejendom. Advokater kan anvende flere strategier for at sikre, at kundernes ejendom opretholder status for samfundsejendom. Disse strategier inkluderer korrekt titling af aktiver, oprettelse af community property trusts og udarbejdelse af ejendomsaftaler for at muliggøre sporing af midler fra community property.

advokater bør undersøge på indledende møder, om klienter har boet i en samfundsstat, og i bekræftende fald, om de var gift, mens de boede der. Uden denne undersøgelse er det muligt, at Oregon-advokater utilsigtet kan omdanne samfundsejendom til en anden ejerskabsform uden at anerkende fordelen ved at bevare denne status for samfundsejendom.

ud over at spørge om, hvorvidt en klient kan have samfundsejendom, bør ejendomsplanlæggere undersøge status for hvert aktiv, der stammer fra Fællesskabets ejendomskompetence. Ægtepar begår ofte fejlen ved at konvertere deres samfundsejendom til fælles ejendom med overlevelsesret. Medmindre parret indgår en ægtefælle eller anden skriftlig aftale, der bekræfter deres hensigt om at bevare ejendommens karakter, de mister den skattefordel, de har til rådighed.

sporing. I betragtning af det brede omfang af ORS 112.715 har Oregon estate planners betydelige planlægningsmuligheder, selvom klienterne siger, at de ikke længere har nogen ejendom beliggende i Fællesskabets ejendomskompetence. For eksempel, en Oregon-advokat, der repræsenterer klienter, der for nylig er flyttet fra Californien, bør afgøre, om de planlægger at bruge provenuet fra salget af deres bopæl i Californien til at købe et hjem i Oregon. Hvis så, advokaten kan få klienterne til at udføre en tillid til fælles ejendom med mand og kone som trustees.

community property trusts er tilbagekaldelige Living trusts, der bevarer de fælles ejendomskarakteristika for ejendom, der er bidraget til tilliden. Indtægtsafgørelse 66-283 bekræfter, at sådanne trusts vil bevare trustens ejendomskarakter i form af indkomstskat. Ved at anvende denne teknik, før et par gentager deres samfundsejendom i Oregon med overlevelsesrettigheder, undgås formodningen i ORS 112.725(2) mod status for samfundsejendom.

hvis parret kan spore de midler, der bruges til at købe hjemmet fra deres samfundsejendom og bevare ejendommens karakter som beskrevet ovenfor, vil den anden ægtefælle modtage en fuld optrapning i basis i hjemmet snarere end en optrapning i basis kun for decedentens andel.

klienter bør også undgå sammenblanding af samfundsejendom og fællesretlig ejendom, så de kan spore aktiver til samfundsejendomsfonde. De bør føre optegnelser for at identificere og spore ejendom, herunder kilden til midler, der bruges til at erhverve eller forbedre ejendom. Desuden er det tilrådeligt at føre separate konti for samfundsejendom og separat ejendom.

testamentarisk kontrol. Ud over skattebesparelser, par kan have andre planlægningsårsager til at opretholde deres aktivers samfundsejendom. Da hver ægtefælle anses for at eje en halv interesse i samfundsejendom, den afdøde ægtefælles andel kan passere vilje eller tillid til enhver person, ikke kun til hans eller hendes ægtefælle. En ægtefælle i et andet ægteskab, for eksempel, kunne rette sin halv interesse til at videregive til børn fra et første ægteskab snarere end til den efterlevende ægtefælle.

i Oregon, hvis et par ejer ejendom som fælles lejere med overlevelsesret eller som lejere i det hele taget, kan den ægtefælle, der dør først, ikke foretage en sådan betegnelse. Hellere, decedentens andel ville gå direkte til den efterlevende ægtefælle. Bevarelse af samfundets ejendomsstatus for aktiver kan hjælpe par i et andet ægteskab med at sikre, at halvdelen af ejendommen forbliver underlagt hver ægtefælles testamentariske kontrol.

Fælles Ejendom & Skifte. Handlingen kan betydeligt påvirke dispositionen af ejendom ved døden. Som nævnt ovenfor bestemmer ORS 112.735, at ægtefæller kun har testamentariske dispositionsrettigheder over halvdelen af enhver ejendom, som loven finder anvendelse på. Tilsvarende, for intestate estates, kun decedents halvdelen af samfundsejendommen vil passere i henhold til Oregon ‘ s love om intestat succession. Og, en efterlevende ægtefælle kan ikke hævde valgfrie aktierettigheder mod den afdøde halvdel af den ejendom, der er omfattet af loven. Dermed, advokater skal passe på at bestemme den korrekte status for alle aktiver, som den afdøde ejede eller medejede. Hvorvidt aktiver tæller som samfundsejendom i henhold til loven, kunne afgøre, om de vil passere som en del af decedentens ejendom.

hverken den personlige repræsentant eller Retten har pligt til at afgøre, om handlingen gælder for decedentens ejendom. Pligten opstår kun, hvis den efterlevende ægtefælle eller ægtefællens efterfølger i interesse fremsætter et skriftligt krav. Den personlige repræsentant kan derefter indlede en handling for at perfektionere ejendomsretten til ejendommen. Hvis en arving, devisee eller kreditor undlader at fremsætte dette krav, kan det påvirke den personlige repræsentant, arving eller devisees evne til at gøre den efterlevende ægtefælles ejendomsret til ejendommen perfekt.

Ejendom Aftaler. Advokater skal også afgøre, om der findes ægtefælleaftaler eller undtagelser, der vil påvirke parrets ejendomsrettigheder. Aftaler, der kan påvirke ejendommens status for ejendom, inkluderer ægteskabsaftaler og ejendomsaftaler for samfundet.

eksempel. Kunder mødes med en Oregon ejendom planlægning advokat. De har boet i Oregon i mindre end et år, og de boede i Californien i otteogtyve år før det. De har været gift i tyve år. De købte et hjem i Californien for femten år siden og har for nylig solgt det. De ejer nu et hjem i Osvego-søen, som de bruger som deres primære bopæl. De planlægger at bruge midlerne fra salget af deres Californien hjem til at købe et sommerhus i Sunriver.

i dette tilfælde skal advokaten overveje en tillid til samfundet for klienterne. Denne mekanisme vil give kunderne mulighed for rent at spore kilden til midler til Sunriver-ejendommen og lade ejendommen karakteriseres som samfundsejendom. Klienterne skal omhyggeligt vedligeholde alle poster, der sporer brugen af deres samfundsfonde til at købe Sunriver-boligen.

hustruen kom senere for at se advokaten år ned ad vejen, efter at hendes mand var død. Hvis Sunriver-boligen blev anerkendt som samfundsejendom i henhold til loven, forudsat at ejendommen værdsættes i værdi fra købsdatoen til datoen for mandens død, konens skattegrundlag afspejler en fuld optrapning snarere end en halv optrapning.

for eksempel, hvis parret betalte $500.000 for Sunriver-hjemmet fra deres fælles ejendomsfonde, og ejendommen blev købt og holdt i en tillid, der bevarede den nye ejendoms fælles ejendomsstatus, da manden døde, hvis ejendommens dagsværdi var $1.000.000, ville hustruens indkomstskattegrundlag for ejendommen blive justeret til ejendommens værdi ved mandens død eller $1.000.000. Så hvis konen solgte Sunriver-boligen til sin markedsværdi på $1.000.000, ville hun ikke indse nogen kapitalgevinstskat på salget.

hvis parret havde konverteret ejendommen til fælles ejerskab med en overlevelsesret, eller ejendommen ellers ikke var blevet anerkendt som samfundsejendom, ville skatteresultatet være væsentligt anderledes. Efter mandens død, hustruen ville kun modtage en optrapning i basis for mandens halvdelen af interessen for den fælles ejede ejendom. Således ville hun have et nyt skattegrundlag i ejendommen på $750.000 snarere end $1.000.000. Hvis konen solgte ejendommen for $1.000.000, ville hun betale kapitalgevinstskat på forskellen på $250.000.

i 2015 rangerede Oregon på tredjepladsen for de højeste skattesatser for kapitalgevinster i nationen. Den højeste kombinerede statslige og føderale kapitalgevinstskattesats for Oregonians var 31%. Derfor kunne konen have betalt så meget som $77.500 i undgåelig kapitalgevinstskat.

Resume. Advokater skal omhyggeligt undersøge karakteren af ejendom indehaves af klienter og deres ønsker for deres ejendom. Ejendomsplanlæggere kan bruge en række forskellige metoder til at bevare karakteren af samfundsejendom. At bruge sporingsreglerne i henhold til loven til deres kunders fordel, advokater kan bruge community property trusts og community property agreements. Yderligere, advokater skal hjælpe klienter med at forstå risiciene i henhold til Oregon-loven ved at omdøbe ejendom med overlevelsesrettigheder og blande samfundsejendom med ikke-samfundsejendom. Ved at forstå forskellene mellem statens ejendomslovgivning, advokater kan dygtigt guide klienter gennem planlægningsprocessen, mens de bruger ejendomslovgivningen til deres fordel.

Alaska og Tennessee har vedtaget valgfri fælles ejendomssystemer.

Skriv et svar

Din e-mailadresse vil ikke blive publiceret.