Steuerabschnitt

Julia C. Reis, LL.M. (Steuer)

Rechtsanwalt, Anwaltskanzlei von Julia Rice

Lake Oswego, Oregon

In der heutigen mobilen Gesellschaft erfordert eine effektive Nachlassplanung eine Wertschätzung der Schnittmenge staatlicher Gesetze. Dies gilt insbesondere für Kunden, die aus Gemeinschaftseigentumsstaaten wie Kalifornien und Washington nach Oregon gezogen sind.

Wie in diesem Artikel erläutert, sollten Immobilienplaner in Oregon untersuchen, ob Kunden in Gemeinschaftseigentumsstaaten gelebt haben und über Gemeinschaftseigentumsvermögen verfügen. Kunden, die mit Gemeinschaftseigentum nach Oregon kommen, können durch sorgfältige Planung erhebliche Steuereinsparungen erzielen.

Gemeinschaftseigentum Staaten. Neun Staaten haben Gemeinschaftseigentumsgesetze: Arizona, Kalifornien, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington und Wisconsin. Angesichts der Tatsache, dass Oregon, ein Common-Law-Eigentumsstaat, von Gemeinschaftseigentumsstaaten umgeben ist, haben Nachlassplaner in Oregon eine hohe Wahrscheinlichkeit, Kunden zu vertreten, die aus einem Gemeinschaftseigentumsstaat hierher gezogen sind.

Spezifische Gesetze variieren in den Gerichtsbarkeiten für Gemeinschaftseigentum. Zum Beispiel zählen einige Gemeinschaftseigentumsstaaten das Einkommen aus separatem Eigentum als separates Eigentum, während andere Staaten das Einkommen als Gemeinschaftseigentum bezeichnen.

Gemeinschaftseigentum definiert. In Oregon und anderen Common Law Eigentum Gerichtsbarkeiten, Vermögenswerte, die während der Ehe erworben werden, gelten im Allgemeinen als separates Eigentum einer Person.

In Gemeinschaftseigentumsstaaten gilt dagegen, dass jeder Ehegatte ein ungeteiltes halbes Interesse an allen während der Ehe erworbenen Vermögenswerten besitzt. Diese Vermutung gilt in der Regel nicht für Eigentum, das vor der Ehe oder durch Schenkung oder Vermächtnis während der Ehe erworben wurde.

Im Allgemeinen geht das Interesse eines Erblassers am Gemeinschaftseigentum nicht automatisch auf den überlebenden Ehegatten über. Einige Jurisdiktionen jedoch haben traditionelle Gemeinschaftseigentumsgrundsätze geändert, um Anlagegüter vorzusehen, durch ein Recht des Überlebens zu übertragen.

Einheitliche Verfügung des Gemeinschaftseigentumsgesetzes. Um die Unterschiede zwischen den Eigentumsrechtssystemen zu beseitigen, hat Oregon das Gesetz über die einheitliche Verfügung über Gemeinschaftseigentumsrechte beim Tod (das „Gesetz“) verabschiedet. Das Gesetz bewahrt die Rechte jedes Ehegatten an Eigentum, das vor dem Umzug in einen Nichtgemeinschaftseigentumsstaat Gemeinschaftseigentum war, es sei denn, das Ehepaar hat seine Gemeinschaftseigentumsrechte abgetrennt oder geändert. IN: ORS 112.715 sieht vor, dass das Gesetz „alle oder den anteiligen Teil dieses Eigentums abdeckt, das mit den Mieten, Ausgaben oder Einkünften oder dem Erlös aus oder im Austausch für Gemeinschaftseigentum nach den Gesetzen einer anderen Gerichtsbarkeit erworben wurde; oder auf dieses Gemeinschaftseigentum zurückführbar.“

Das Gesetz enthält zwei widerlegbare Vermutungen, um festzustellen, ob Eigentum in seinen Geltungsbereich fällt. Zuerst, Es wird vermutet, dass das Gesetz für jedes Eigentum gilt, das während einer Ehe erworben wurde, während es in einer Gerichtsbarkeit für Gemeinschaftseigentum lebte. Zweite, Es wird davon ausgegangen, dass das Gesetz nicht für Immobilien in Oregon und für persönliches Eigentum gilt, wo immer es sich befindet, wenn dieses Eigentum während der Ehe in einer nichtgemeinschaftlichen Gerichtsbarkeit erworben wurde und der Titel in einer Form übernommen wurde, die Überlebensrechte schuf. Deshalb, Wenn ein Ehepaar nach Oregon zieht und den Erlös aus dem Verkauf von Gemeinschaftseigentum verwendet, um hier Immobilien als Miteigentümer mit Hinterbliebenenrechten zu kaufen, Es wird vermutet, dass das Paar die Immobilie als Nichtgemeinschaftseigentum erworben hat. Aus Gründen, die als nächstes besprochen werden, können Paare stattdessen wünschen, dass die Immobilie als Gemeinschaftseigentum behandelt wird.

Volle Steigerung der Basis. Für Nachlassplanungskunden, Einer der wichtigsten Vorteile der Identifizierung und Erhaltung des Gemeinschaftseigentumsstatus für Immobilien und persönliches Eigentum ist die Möglichkeit, beim Tod des ersten Ehepartners eine vollständige Erhöhung der Basis zu erhalten. IRC 1014 (b) (6) bietet eine spezielle Basisregel für Gemeinschaftseigentumszustände. Nach dem Tod des ersten Ehegatten, der überlebende Ehegatte erhält eine Basis Step-up sowohl in der Erblasser eine Hälfte Interesse an Gemeinschaftseigentum sowie die überlebenden Ehegatten eine Hälfte Interesse. Ein nachfolgender Verkauf der Immobilie würde eine Basis widerspiegeln, die dem Marktwert der gesamten Immobilie beim Tod des Erblassers entspricht, was dem überlebenden Ehegatten erhebliche Kapitalertragsteuern ersparen kann.

Wenn der Vermögenswert abschreibungsfähig ist, ermöglicht die Erhöhung der Basis dem überlebenden Ehegatten, zusätzliche Abschreibungsabzüge ab dem Marktwert der Immobilie zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers zu erhalten. Diese Abzüge können verwendet werden, um das Einkommen des überlebenden Ehepartners aus anderen Quellen auszugleichen.

Zusätzliche Steuervorteile. Zusätzliche Steuervorteile bestehen für Immobilien, die ihren Status als Gemeinschaftseigentum behalten. IRC § 2040 gilt nicht für Gemeinschaftseigentum, was bedeutet, dass ein Zinsbruch angewendet werden kann, wenn die Immobilie als Gemeinschaftseigentum gilt. Verheiratete Paare können auch ihr Gemeinschaftseigentum verschenken, ohne eine Schenkungssteuererklärung einreichen zu müssen. Des Weiteren, Nach dem Gemeinschaftseigentumsrecht können Ehepartner eine LLC als nicht berücksichtigte Einheit bilden, Nach dem Gesetz von Oregon würden sie eher als Partnerschaft als als nicht berücksichtigte Einheit besteuert.

Planung mit Gemeinschaftseigentum. Anwälte können verschiedene Strategien anwenden, um sicherzustellen, dass das Eigentum der Kunden den Status des Gemeinschaftseigentums beibehält. Diese Strategien umfassen die ordnungsgemäße Betitelung von Vermögenswerten, die Schaffung von Gemeinschaftseigentum und die Ausarbeitung von Eigentumsvereinbarungen, um die Rückverfolgung von Geldern aus Gemeinschaftseigentum zu ermöglichen.

Anwälte sollten in ersten Besprechungen feststellen, ob Kunden in einem Gemeinschaftseigentumsstaat gelebt haben und wenn ja, ob sie verheiratet waren, während sie dort lebten. Ohne diese Untersuchung ist es möglich, dass Oregon-Anwälte unbeabsichtigt Gemeinschaftseigentum in eine andere Eigentumsform umwandeln, ohne den Vorteil der Erhaltung dieses Gemeinschaftseigentumsstatus zu erkennen.

Zusätzlich zur Frage, ob ein Kunde Gemeinschaftseigentum haben kann, sollten Nachlassplaner den Status jedes Vermögenswerts untersuchen, der aus der Gerichtsbarkeit für Gemeinschaftseigentum stammt. Verheiratete Paare machen häufig den Fehler, ihr Gemeinschaftseigentum in gemeinsam gehaltenes Eigentum mit Hinterbliebenenrecht umzuwandeln. Es sei denn, das Paar schließt eine Ehegattenvereinbarung oder eine andere schriftliche Vereinbarung, die seine Absicht bestätigt, den Charakter der Immobilie zu erhalten, Sie verlieren den ihnen zur Verfügung stehenden Steuervorteil.

Verfolgung. Angesichts des breiten Anwendungsbereichs von ORS 112.715 haben Oregon Estate Planners erhebliche Planungsmöglichkeiten, auch wenn die Kunden sagen, dass sie keine Immobilie mehr in der Gerichtsbarkeit für Gemeinschaftseigentum haben. Zum Beispiel sollte ein Oregon-Rechtsanwalt, der Klienten vertritt, die vor kurzem von Kalifornien umgezogen sind, feststellen, ob sie planen, den Erlös aus dem Verkauf ihres kalifornischen Wohnsitzes zu verwenden, um ein Oregon-Haus zu kaufen. Wenn ja, kann der Rechtsanwalt die Klienten ein Gemeinschaftseigentumvertrauen mit dem Ehemann und der Frau als Treuhänder durchführen lassen.

Community Property Trusts sind widerrufliche Living Trusts, die die Eigenschaften des Gemeinschaftseigentums des zum Trust beigesteuerten Eigentums bewahren. Revenue Ruling 66-283 bestätigt, dass solche Trusts den gemeinschaftlichen Eigentumscharakter des Trusts für Einkommensteuerzwecke beibehalten. Wenn Sie diese Technik anwenden, bevor ein Paar sein Gemeinschaftseigentum in Oregon mit Hinterbliebenenrechten umbenennt, wird die Vermutung in ORS 112.725 (2) gegen den Gemeinschaftseigentumsstatus vermieden.

Wenn das Paar die für den Kauf des Eigenheims verwendeten Mittel von seinem Gemeinschaftseigentum zurückverfolgen und den Charakter des Eigentums wie oben erörtert bewahren kann, erhält der zweite Ehegatte eine vollständige Erhöhung der Basis im Eigenheim und nicht eine Erhöhung der Basis nur für den Anteil des Erblassers.

Kunden sollten auch eine Vermischung von Gemeinschaftseigentum und Gewohnheitsrecht vermeiden, damit sie Vermögenswerte zu Gemeinschaftseigentumsfonds zurückverfolgen können. Sie sollten Aufzeichnungen führen, um Eigentum zu identifizieren und zu verfolgen, einschließlich der Quelle der Mittel, die für den Erwerb oder die Verbesserung von Eigentum verwendet werden. Darüber hinaus ist es ratsam, separate Konten für Gemeinschaftseigentum und separates Eigentum zu führen.

Testamentarische Kontrolle. Zusätzlich zu den Steuerersparnissen können Paare andere Planungsgründe für die Aufrechterhaltung des Gemeinschaftseigentumscharakters ihres Vermögens haben. Da jeder Ehegatte als Eigentümer eines halben Anteils am Gemeinschaftseigentum gilt, kann der Anteil des verstorbenen Ehegatten durch Testament oder Vertrauen an jede Person weitergegeben werden, nicht nur an seinen Ehegatten. Ein Ehepartner in einer zweiten Ehe, zum Beispiel, könnte sein halbes Interesse darauf richten, auf Kinder aus einer ersten Ehe und nicht auf den überlebenden Ehepartner überzugehen.

In Oregon, wenn ein Paar Eigentum als gemeinsame Mieter mit Hinterbliebenenrecht oder als Mieter durch die Gesamtheit besitzt, kann der Ehegatte, der zuerst stirbt, eine solche Bezeichnung nicht machen. Vielmehr würde der Anteil des Erblassers direkt an den überlebenden Ehegatten übergehen. Die Erhaltung des Gemeinschaftseigentumsstatus für Vermögenswerte kann Paaren in einer zweiten Ehe helfen, sicherzustellen, dass die Hälfte des Eigentums der testamentarischen Kontrolle jedes Ehepartners unterliegt.

Gemeinschaftseigentum & Nachlass. Die Tat kann die Verfügung des Eigentums am Tod erheblich auswirken. Wie oben erwähnt, sieht ORS 112.735 vor, dass Ehegatten nur testamentarische Verfügungsrechte über die Hälfte des Vermögens haben, auf das das Gesetz Anwendung findet. In ähnlicher Weise wird für Intestate nur die Hälfte des Gemeinschaftseigentums des Erblassers gemäß Oregons Gesetzen der Intestate-Nachfolge übergeben. Und, Ein überlebender Ehegatte kann keine Wahlanteilsrechte gegen die Hälfte des Vermögens des Verstorbenen geltend machen, das dem Gesetz unterliegt. Daher müssen Anwälte darauf achten, den korrekten Status aller Vermögenswerte zu bestimmen, die der Erblasser besaß oder mit besaß. Ob Vermögenswerte nach dem Gesetz als Gemeinschaftseigentum gelten, könnte bestimmen, ob sie als Teil des Nachlasses des Erblassers übergehen.

Weder der persönliche Vertreter noch das Gericht sind verpflichtet festzustellen, ob die Handlung auf das Eigentum des Erblassers zutrifft. Die Pflicht entsteht nur, wenn der überlebende Ehegatte oder der Interessennachfolger des Ehegatten eine schriftliche Forderung stellt. Der persönliche Vertreter kann dann eine Klage einreichen, um das Eigentum an der Immobilie zu perfektionieren. Ein Versäumnis eines Erben, Gläubigers oder Gläubigers, diese Forderung zu stellen, kann die Fähigkeit des persönlichen Vertreters, Erben oder Gläubigers beeinträchtigen, den Titel des überlebenden Ehegatten an der Immobilie zu vervollkommnen.

Eigentumsvereinbarungen. Anwälte müssen auch feststellen, ob Ehegattenvereinbarungen oder Verzichtserklärungen bestehen, die sich auf die Eigentumsrechte der Gemeinschaft des Paares auswirken. Vereinbarungen, die den Gemeinschaftseigentumsstatus von Immobilien beeinflussen können, umfassen Eheverträge und Gemeinschaftseigentumsvereinbarungen.

Beispiel. Kunden treffen sich mit einem Oregon Estate Planning Anwalt. Sie haben weniger als ein Jahr in Oregon gelebt und davor achtundzwanzig Jahre in Kalifornien. Sie sind zwanzig Jahre verheiratet. Sie kauften vor fünfzehn Jahren ein Haus in Kalifornien und haben es kürzlich verkauft. Sie besitzen jetzt ein Haus in Lake Oswego, das sie als Hauptwohnsitz nutzen. Sie planen, die Mittel aus dem Verkauf ihres kalifornischen Hauses zu verwenden, um ein Ferienhaus in Sunriver zu kaufen.

In diesem Fall sollte der Anwalt einen Community Property Trust für die Mandanten in Betracht ziehen. Dieser Mechanismus ermöglicht es den Kunden, die Quelle der Mittel für die Sunriver-Immobilie sauber zu verfolgen und die Immobilie als Gemeinschaftseigentum zu charakterisieren. Die Kunden müssen sorgfältig alle Aufzeichnungen über die Verwendung ihrer Community Property Funds zum Kauf der Sunriver Residence führen.

Die Frau kam später Jahre später, nachdem ihr Mann verstorben war, zum Anwalt. Wenn der Sunriver-Wohnsitz nach dem Gesetz als Gemeinschaftseigentum anerkannt würde, Unter der Annahme, dass die Immobilie vom Kaufdatum bis zum Todesdatum des Ehemanns an Wert gewonnen hat, Die Steuerbemessungsgrundlage der Ehefrau würde eher eine vollständige Steigerung als eine halbe Steigerung widerspiegeln.

Zum Beispiel, wenn das Paar $ 500.000 für das Sunriver-Haus aus ihren gemeinschaftlichen Immobilienfonds bezahlte und die Immobilie gekauft und in einem Trust gehalten wurde, der den gemeinschaftlichen Immobilienstatus der neuen Immobilie bewahrte, wenn der Ehemann starb, wenn der Marktwert der Immobilie $ 1.000.000 betrug, würde die Einkommensteuerbasis der Frau für die Immobilie an den Wert der Immobilie beim Tod des Ehemanns oder $ 1.000.000 angepasst werden. Wenn also die Frau die Sunriver-Residenz zu ihrem Marktwert von 1.000.000 US-Dollar verkaufen würde, würde sie keine Kapitalertragssteuer auf den Verkauf realisieren.

Wenn das Ehepaar die Immobilie in Miteigentum mit Hinterbliebenenrecht umgewandelt hätte oder die Immobilie sonst nicht als Gemeinschaftseigentum anerkannt worden wäre, wäre das Steuerergebnis erheblich anders. Nach dem Tod des Ehemannes würde die Frau nur für das halbe Interesse des Ehemannes am gemeinsamen Eigentum eine Erhöhung der Basis erhalten. Somit hätte sie eine neue Steuerbasis in Höhe von 750.000 USD anstelle von 1.000.000 USD. Wenn die Frau die Immobilie für 1.000.000 US-Dollar verkauft, zahlt sie Kapitalertragssteuer auf die Differenz von 250.000 US-Dollar.

Im Jahr 2015 belegte Oregon den dritten Platz für die höchsten Kapitalertragsteuersätze in der Nation. Der höchste kombinierte staatliche und bundesstaatliche Kapitalertragsteuersatz für Oregonianer betrug 31%. Daher hätte die Frau bis zu 77.500 US-Dollar an vermeidbarer Kapitalertragsteuer zahlen können.

Zusammenfassung. Anwälte müssen den Charakter des Eigentums der Mandanten und ihre Wünsche nach ihrem Eigentum sorgfältig prüfen. Nachlassplaner können eine Vielzahl von Methoden anwenden, um den Charakter von Gemeinschaftseigentum zu erhalten. Um die Verfolgungsregeln nach dem Gesetz zum Vorteil ihrer Mandanten zu nutzen, können Anwälte Community Property Trusts und Community Property Agreements verwenden. Des Weiteren, Anwälte müssen ihren Mandanten helfen, die Risiken des Oregon-Rechts zu verstehen, Eigentum mit Hinterbliebenenrechten umzubenennen und Gemeinschaftseigentum mit Nichtgemeinschaftseigentum zu vermischen. Durch das Verständnis der Unterschiede zwischen den staatlichen Eigentumsgesetzen können Anwälte Kunden geschickt durch den Planungsprozess führen und gleichzeitig die Eigentumsgesetze zu ihrem Vorteil nutzen.

Alaska und Tennessee haben optionale Gemeinschaftseigentumssysteme eingeführt.

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