verotus

Julia C. Rice, LL.M. (vero)

Attorney, Law office of Julia Rice

Lake Oswego, Oregon

nykypäivän liikkuvassa yhteiskunnassa tehokas jäämistösuunnittelu vaatii arvostusta osavaltioiden lakien risteyskohdasta. Tämä on erityisen totta, kun se tulee asiakkaita, jotka ovat muuttaneet Oregoniin yhteisen omaisuuden valtioissa, kuten Kaliforniassa ja Washingtonissa.

kuten tässä artikkelissa kerrotaan, Oregon estate plannersin tulisi tutkia, ovatko asiakkaat asuneet yhteisomistusvaltioissa ja onko heillä yhteistä omaisuutta. Asiakkaat, jotka tulevat Oregoniin yhteisen omaisuuden kanssa, voivat saavuttaa merkittäviä verosäästöjä huolellisella suunnittelulla.

Yhteisen Omaisuuden Valtiot. Yhdeksällä osavaltiolla on yhteistä omaisuutta koskevat lait: Arizona, Kalifornia, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington ja Wisconsin. Koska Oregon, common-law property state, ympäröi yhteistä omaisuutta valtiot, estate suunnittelijat Oregon on suuri todennäköisyys edustaa asiakkaita, jotka ovat muuttaneet tänne yhteistä omaisuutta valtion.

yhteisomistuksessa on erilaisia erityislakeja. Esimerkiksi jotkin yhteisen omaisuuden valtiot laskevat erillisestä omaisuudesta saatavat tulot erilliseksi omaisuudeksi, kun taas toiset valtiot nimeävät tulot yhteiseksi omaisuudeksi.

Yhteinen Omaisuus Määritelty. Oregonissa ja muissa common law property-lainkäyttöalueilla avioliiton aikana hankittua omaisuutta pidetään yleensä yksilön erillisenä omaisuutena.

yhteisomistusvaltioissa sen sijaan kummankin puolison katsotaan omistavan jakamattoman puolen osuuden kaikesta avioliiton aikana hankitusta omaisuudesta. Tämä olettama ei yleensä koske omaisuutta, joka on hankittu ennen avioliittoa tai avioliiton aikana lahjaksi tai testamentiksi.

yleensä kuolleen kiinnostus yhteistä omaisuutta kohtaan ei siirry automaattisesti eloon jääneelle puolisolle. Jotkin lainkäyttöalueet ovat kuitenkin muuttaneet perinteisiä yhteisen omaisuuden periaatteita niin, että omaisuus voidaan siirtää eloonjäämisoikeuden kautta.

laki yhtenäisestä yhteisestä omaisuudesta. Omaisuusoikeusjärjestelmien välisten erojen ratkaisemiseksi Oregon on hyväksynyt Uniform Disposition of common Property Rights at Death Actin (”laki”). Laki säilyttää kummankin puolison oikeudet omaisuuteen, joka oli yhteistä omaisuutta ennen muuttoa muuhun kuin yhteiseen omaisuuteen, ellei aviopari katkaise tai muuta yhteistä omaisuutta koskevaa oikeuttaan. ORS 112.715: ssä säädetään, että laki kattaa ”koko kyseisen omaisuuden tai sen suhteellisen osan, joka on hankittu toisen lainkäyttöalueen lakien mukaisella yhteisen omaisuuden vuokralla, emissiolla tai tulolla tai siitä saadulla tuotolla tai sitä vastaan saadulla tuotolla; tai jäljitettävissä tähän yhteiseen omaisuuteen.”

laki sisältää kaksi kumottavaa olettamaa, joiden perusteella voidaan määrittää, kuuluuko omaisuus sen soveltamisalaan. Ensinnäkin lain oletetaan koskevan kaikkea omaisuutta, joka on hankittu avioliiton aikana asuessaan yhteisen omaisuuden lainkäyttöalueella. Toiseksi lakia ei oleteta sovellettavan Oregonissa sijaitsevaan kiinteistöön eikä henkilökohtaiseen omaisuuteen riippumatta siitä, missä se sijaitsee, jos tällainen omaisuus on hankittu avioliiton aikana muun kuin yhteisen omaisuuden lainkäyttöalueella ja omistusoikeus on otettu sellaisessa muodossa, joka luo eloonjäämisoikeudet. Siksi, jos aviopari muuttaa Oregoniin ja käyttää yhteisen omaisuuden myynnistä saatuja tuloja ostaakseen täältä omaisuutta yhteisomistajina, joilla on eloonjäämisoikeudet, pariskunnan oletetaan hankkineen kiinteistön ei-yhteisenä omaisuutena. Seuraavaksi käsiteltävistä syistä pariskunnat voivat sen sijaan toivoa, että omaisuutta käsiteltäisiin yhteisenä omaisuutena.

perustasoltaan täysi porrastus. Kiinteistösuunnitteluasiakkaille yksi merkittävimmistä eduista yhteisen omaisuuden aseman tunnistamisessa ja säilyttämisessä reaaliselle ja henkilökohtaiselle omaisuudelle on mahdollisuus saada täysi step-up-arvo, kun ensimmäinen puoliso kuolee. IRC 1014(b) (6) on yhteisen omaisuuden valtioita koskeva erityissääntö. Ensimmäisen puolison kuoltua eloonjääneelle puolisolle maksetaan perustason korotus sekä kuolleen puolisolle maksettavaan osuuteen yhteisestä omaisuudesta että eloonjääneelle puolisolle maksettavaan osuuteen. Omaisuuden myöhempi myynti vastaisi perustetta, joka vastaa koko omaisuuden käypää markkina-arvoa kuoltua, mikä voi säästää eloonjääneelle puolisolle huomattavia myyntivoittoveroja.

lisäksi, jos omaisuuserästä voidaan tehdä poistoja, eloon jäänyt puoliso voi saada lisäpoistovähennyksiä kiinteistön käyvästä markkina-arvosta kuolinpäivästä alkaen. Näitä vähennyksiä voidaan käyttää korvaamaan eloon jääneen puolison muista lähteistä saamat tulot.

Lisäveroedut. Yhteisomaisuutensa säilyttäneelle kiinteistölle on luvassa lisää veroetuja. IRC §2040 ei koske yhteistä omaisuutta, mikä tarkoittaa, että murto-osa korkovähennys voidaan soveltaa, jos omaisuus on yhteistä omaisuutta. Avioparit voivat myös lahjoittaa-jakaa yhteistä omaisuuttaan ilman tarvetta tehdä lahjaveroilmoitusta. Lisäksi yhteisen omaisuuden lakien mukaan puolisot voivat muodostaa LLC: n sivuutettuna yhteisönä, kun taas Oregonin lain mukaan heitä verotettaisiin kumppanuutena eikä sivuutettuna yhteisönä.

yhteisen omaisuuden suunnittelu. Asianajajat voivat käyttää useita strategioita, joilla varmistetaan, että asiakkaiden omaisuus säilyttää yhteisen omaisuuden tilan. Näihin strategioihin kuuluvat varojen asianmukainen tituleeraus, yhteisen omaisuuden trustien perustaminen ja omaisuussopimusten laatiminen, jotta varat voidaan jäljittää yhteisestä omaisuudesta.

asianajajien tulee selvittää alustavissa kokouksissa, ovatko asiakkaat asuneet yhteisomistuksessa ja jos ovat, olivatko he naimisissa siellä asuessaan. Ilman tätä tutkimusta on mahdollista, että Oregonin asianajajat voivat tahtomattaan muuttaa yhteistä omaisuutta eri omistusmuotoon tunnustamatta hyötyä yhteisen omaisuuden aseman säilyttämisestä.

sen lisäksi, että kiinteistösuunnittelijat tiedustelevat, voiko asiakkaalla olla yhteistä omaisuutta, heidän tulisi tutkia kunkin yhteistä omaisuutta koskevan lainkäyttövallan piiriin kuuluvan omaisuuden tila. Avioparit tekevät yleensä sen virheen, että he muuttavat yhteisen omaisuutensa yhteisesti omistetuksi omaisuudeksi, jolla on oikeus jäädä henkiin. Ellei aviopari tee puolisoa koskevaa tai muuta kirjallista sopimusta, jossa vahvistetaan heidän aikomuksensa säilyttää omaisuuden luonne, he menettävät käytettävissään olevan veroedun.

jäljitys. ORS 112.715: n laajuuden vuoksi Oregon estate-suunnittelijoilla on huomattavia suunnittelumahdollisuuksia, vaikka asiakkaat sanovat, ettei heillä ole enää mitään yhteistä omaisuutta koskevaa toimivaltaa. Esimerkiksi Kaliforniasta hiljattain muuttaneita asiakkaita edustavan oregonilaisen asianajajan pitäisi selvittää, aikovatko he käyttää kalifornialaisen asuntonsa myynnistä saatavat tulot oregonilaisen kodin ostamiseen. Jos näin on, asianajaja voi pyytää asiakkaita toteuttamaan yhteisen omaisuuden trust aviomiehen ja vaimon edunvalvojina.

Yhteisomistustrustit ovat revocable living trusteja, jotka säilyttävät yhteisomistukseen sijoitetun omaisuuden ominaispiirteet. Veropäätöksessä 66-283 vahvistetaan, että tällaiset trustit säilyttävät trust-omaisuuden yhteisomaisuuden luonteen tuloverotuksessa. Käyttämällä tätä tekniikkaa, ennen kuin pariskunta palauttaa Oregonissa sijaitsevan yhteisen omaisuutensa eloonjäämisoikeuksilla, vältetään ORS 112.725(2): n oletus yhteisen omaisuuden asemasta.

jos pariskunta pystyy jäljittämään asunnon ostoon käytetyt varat yhteisestä omaisuudestaan ja säilyttämään omaisuuden luonteen edellä kuvatulla tavalla, toinen puoliso saa täyden korotuksen kotona sen sijaan, että korotettaisiin vain kuolleen henkilön osuutta.

asiakkaiden tulisi myös välttää yhteisen omaisuuden ja common law-omaisuuden sekoittamista, jotta he voivat jäljittää varat yhteiseen omaisuuteen liittyviin rahastoihin. Niiden olisi pidettävä kirjaa omaisuuden tunnistamiseksi ja jäljittämiseksi, mukaan lukien omaisuuden hankkimiseen tai parantamiseen käytettyjen varojen lähde. Lisäksi on suositeltavaa pitää erillistä kirjanpitoa yhteisestä omaisuudesta ja erillisestä omaisuudesta.

Testamenttitarkastus. Verosäästöjen lisäksi pariskunnilla voi olla muita suunnittelullisia syitä omaisuutensa yhteisomaisuuden säilyttämiseen. Koska kummankin puolison katsotaan omistavan puolet yhteisestä omaisuudesta, kuolleen puolison osuus voi siirtyä testamentista tai luottamuksesta kenelle tahansa henkilölle, ei pelkästään hänen puolisolleen. Esimerkiksi toisessa avioliitossa oleva puoliso voisi ohjata puolikkaan kiinnostuksensa siirtymään ensimmäisestä avioliitosta syntyneille lapsille eloon jääneen puolison sijaan.

Oregonissa, jos pariskunta omistaa omaisuutta yhteisinä vuokralaisina, joilla on oikeus jäädä henkiin, tai kokonaisuudessaan vuokralaisina, ensimmäisenä kuoleva puoliso ei voi tehdä tällaista nimitystä. Sen sijaan kuolleen osuus siirtyisi suoraan eloon jääneelle puolisolle. Yhteisen omaisuuden aseman säilyttäminen omaisuudelle voi auttaa toisessa avioliitossa olevia pareja varmistamaan, että puolet omaisuudesta pysyy kummankin puolison testamenttivalvonnassa.

Yhteinen Omaisuus & Testamentti. Teko voi vaikuttaa merkittävästi omaisuuden luovutukseen kuolemassa. Kuten edellä todettiin, ORS 112.735: ssä säädetään, että puolisoilla on testamenttioikeus vain puoleen omaisuudesta, johon lakia sovelletaan. Samoin testamenttitilojen osalta vain kuolleen puolet yhteisestä omaisuudesta kulkee Oregonin perintölakien mukaisesti. Lisäksi eloon jäänyt puoliso ei voi vedota vapaasti valittavaan osakeoikeuteen suhteessa kuolleen puoliskoon lain alaisesta omaisuudesta. Näin ollen asianajajien on huolehdittava siitä, että kuolevan omistaman tai osaomistaman omaisuuden oikea tila määritetään. Se, lasketaanko omaisuus lain mukaan yhteiseksi omaisuudeksi, voisi ratkaista, siirtyvätkö ne osaksi kuolinpesää.

henkilökohtaisella edustajalla tai tuomioistuimella ei ole velvollisuutta päättää, sovelletaanko lakia vainajan omaisuuteen. Velvollisuus syntyy vain, jos eloon jäänyt puoliso tai puolison edunjättäjä esittää kirjallisen vaatimuksen. Henkilökohtainen edustaja voi sitten käynnistää toimen kiinteistön omistusoikeuden täydellistämiseksi. Perillisen, velkojan tai velkojan laiminlyönti tämän vaatimuksen esittämisessä voi vaikuttaa henkilökohtaisen edustajan, perillisen tai velkojan kykyyn täydentää eloonjäävän puolison omistusoikeutta omaisuuteen.

Kiinteistösopimukset. Asianajajien on myös selvitettävä, onko puolisosopimuksia tai poikkeuslupia, jotka vaikuttavat pariskunnan yhteiseen omaisuuteen. Sopimuksia, jotka voivat vaikuttaa omaisuuden yhteisomaisuuteen, ovat avioehto ja yhteisomaisuutta koskevat sopimukset.

esimerkki. Asiakkaat tapaavat oregonilaisen kiinteistösuunnittelijan. He ovat asuneet Oregonissa vajaan vuoden ja sitä ennen Kaliforniassa kaksikymmentäkahdeksan vuotta. He ovat olleet naimisissa kaksikymmentä vuotta. He ostivat kodin Kaliforniasta viisitoista vuotta sitten ja ovat hiljattain myyneet sen. He omistavat nyt talon Oswegojärvellä, jota he käyttävät ensisijaisena asuinpaikkanaan. He aikovat käyttää Kalifornian-kotinsa myynnistä saadut varat loma-asunnon ostamiseen Sunriverista.

tässä tapauksessa asianajajan tulee harkita yhteistä omaisuutta koskevaa rahastoa asiakkaille. Tämän mekanismin avulla asiakkaat voivat puhtaasti jäljittää Sunriver-kiinteistön varojen lähteen ja mahdollistaa omaisuuden luonnehtimisen yhteisomaisuudeksi. Asiakkaiden on säilytettävä huolellisesti kaikki tiedot yhteisen omaisuuden varojen käytöstä Sunriver-asunnon ostamiseen.

vaimo tuli myöhemmin tapaamaan asianajajaa vuosia myöhemmin miehensä kuoleman jälkeen. Jos Sunriverin asunto tunnustettaisiin lain nojalla yhteiseksi omaisuudeksi olettaen, että omaisuus arvostetaan ostopäivästä miehen kuolinpäivään asti, vaimon verotusperuste olisi täysimääräinen korotus eikä puolikas korotus.

esimerkiksi, jos pariskunta maksoi Sunriver-kodista 500 000 markkaa yhteisistä omaisuusvaroistaan ja omaisuus ostettiin ja pidettiin rahastossa, joka säilytti uuden omaisuuden yhteisomaisuuden, kun mies kuoli, jos kiinteistön käypä markkina-arvo oli 1000 000 markkaa, niin vaimon tuloveroperuste omaisuudesta mukautettaisiin kiinteistön arvoon miehen kuollessa eli 1000 000 markkaa. Jos vaimo siis myisi Sunriverin asunnon sen markkina-arvoon 1000000 markkaa, hän ei maksaisi myyntivoittoveroa.

jos aviopari olisi muuttanut kiinteistön yhteisomistukseen perinnönjako-oikeudella tai omaisuutta ei olisi muutoin tunnustettu yhteiseksi omaisuudeksi, verotustulos olisi merkittävästi erilainen. Miehen kuoltua Vaimo saisi korotusperusteen vain siitä, että mies oli kiinnostunut yhteisomistuksessa olevasta omaisuudesta puolet. Niinpä hänen omaisuutensa veropohjaksi tulisi 1 000 000 dollarin sijaan 750 000 dollaria. Jos vaimo myisi kiinteistön 1 000 000 dollarilla, hän maksaisi myyntivoitoista veroa 250 000 euron erosta.

vuonna 2015 Oregon sijoittui kolmanneksi maan korkeimmassa pääomatuloveroprosentissa. Korkein osavaltion ja liittovaltion yhteenlaskettu myyntivoittojen veroprosentti Oregonilaisille oli 31%. Näin ollen vaimo olisi voinut maksaa vältettävissä olevista pääomatuloista veroa jopa 77 500 euroa.

Yhteenveto. Asianajajien on tutkittava huolellisesti asiakkaiden hallussa olevan omaisuuden luonne ja toiveet omaisuudestaan. Kiinteistösuunnittelijat voivat käyttää erilaisia menetelmiä yhteisen omaisuuden luonteen säilyttämiseksi. Asianajajat voivat käyttää lain mukaisia jäljityssääntöjä asiakkaidensa eduksi käyttämällä yhteistä omaisuutta koskevia trusteja ja sopimuksia. Lisäksi asianajajien on autettava asiakkaita ymmärtämään Oregonin lain mukaiset riskit omaisuuden palauttamisesta eloonjäämisoikeuksilla ja yhteisen omaisuuden sekoittamisesta muuhun kuin yhteiseen omaisuuteen. Ymmärtämällä valtion omaisuuslakien väliset erot asianajajat voivat taitavasti ohjata asiakkaita suunnitteluprosessin läpi käyttäessään omaisuuslakeja edukseen.

Alaska ja Tennessee ovat ottaneet käyttöön vapaaehtoiset yhteisen omaisuuden järjestelmät.

Vastaa

Sähköpostiosoitettasi ei julkaista.