課税セクション

Julia C.Rice,LL.M.(Tax)

弁護士、法律事務所のJulia Rice

Lake Oswego,Oregon

今日のモバイル社会では、効果的な不動産計画には州法の交差を理解する必要があります。 これはカリフォルニア及びワシントンのようなコミュニティ特性の州からオレゴンに動いた顧客に来るとき特に本当である。

この記事で説明しているように、オレゴン州の不動産プランナーは、クライアントがコミュニティ不動産州に住んでいて、コミュニティ不動産資産を持っているかどうかを調査する必要があります。 コミュニティの不動産資産とオレゴン州に来るクライアントは、慎重な計画を通じて大幅な節税を達成することができます。

コミュニティのプロパティの状態。 アリゾナ州、カリフォルニア州、アイダホ州、ルイジアナ州、ネバダ州、ニューメキシコ州、テキサス州、ワシントン州、ウィスコンシン州 オレゴン州、コモンローのプロパティの状態は、コミュニティのプロパティの状態に囲まれていることを考えると、オレゴン州の不動産プランナーは、コミュ

特定の法律は、コミュニティの財産の管轄区域で異なります。 たとえば、一部のコミュニティプロパティ州では、別のプロパティからの収入を別のプロパティとしてカウントしますが、他の州では、収入をコミュ

コミュニティプロパティが定義されています。 オレゴン州およびその他のコモン-ロー-プロパティの管轄区域では、結婚の間に取得された資産は、一般的に個人の別々の財産とみなされます。

対照的に、コミュニティ財産州では、各配偶者は、結婚中に取得したすべての財産に分割されていない半分の関心を所有しているとみなされます。 この推定は、通常、結婚前に取得した財産、または結婚中に贈与または遺贈によって取得された財産には適用されません。

一般的に、被相続人のコミュニティ財産への関心は、生き残った配偶者に自動的に渡されません。 しかし、一部の法域では、生存権を介して資産を移転するために、伝統的なコミュニティ財産原則を変更しています。

コミュニティ財産法の統一処分。 財産法制度の違いに対処するために、オレゴン州は、死亡時のコミュニティ財産権の統一処分法(以下”法”)を採用しています。 この法律は、夫婦が地域社会の財産権を切断または変更しない限り、非地域社会の財産状態に移行する前に地域社会の財産であった財産における各配偶者の権利を保持しています。 オース112715は、同法が”別の管轄の法律に基づくコミュニティ財産の賃貸料、問題、または収入、または収益、またはその引き換えに取得した財産の全部または比例した部分”をカバーすることを規定している。”

この法律には、財産がその範囲に該当するかどうかを判断するための二つの反論可能な推定が含まれています。 第一に、この法律は、コミュニティの財産管轄区域に住んでいる間に結婚中に取得した財産に適用されると推定されています。 第二に、この法律は、オレゴン州にある不動産および個人財産には適用されないと推定されており、そのような財産が非コミュニティ財産管轄権で結婚中に取得され、タイトルが生存権を作成した形で取得された場合には、どこに位置していても、この法律は適用されないと推定されています。 したがって、夫婦がオレゴン州に移動し、生存権を持つ共同所有者としてここで財産を購入するためにコミュニティ財産の売却からの収入を使用している場合、カップルは非コミュニティ財産として財産を取得していると推定されます。 次に説明する理由のために、カップルは代わりにプロパティがコミュニティプロパティとして扱われることを望むかもしれません。

ベースでフルステップアップ。 不動産計画のクライアントのために、不動産と個人財産のためのコミュニティの財産の状態を識別し、維持することの最も重要な利点の一つは、最初の配偶者が離れて亡くなったときに基礎で完全なステップアップを取得する能力です。 IRC1014(b)(6)は、コミュニティプロパティ状態のための特別な基礎ルールを提供します。 最初の配偶者の死の際に、生き残った配偶者は、コミュニティの財産だけでなく、生き残った配偶者の半分の関心の被相続人の半分の関心の両方に基 財産のその後の販売は、生き残った配偶者の実質的なキャピタルゲイン税を保存することができます被相続人の死で全体のプロパティの公正市場価

さらに、資産が減価償却可能である場合、残存配偶者は、被相続人の死亡日現在の財産の公正市場価値から開始して、追加の減価償却控除を得ること これらの控除は、他のソースから生き残った配偶者の収入を相殺するために使用することができます。

追加の税制上の優遇措置。 追加の税制上の優遇措置は、そのコミュニティのプロパティのステータスを保持する財産のために存在します。 Irc§2040は、コミュニティのプロパティには適用されません,プロパティは、コミュニティのプロパティとしての資格を有する場合、分数利息割引を適用す 夫婦はまた、贈与税申告書を提出する必要なく、コミュニティの財産を贈与分割することができます。 さらに、コミュニティ財産法の下では、配偶者は無視された団体としてLLCを形成することができますが、オレゴン州の法律の下では無視された団体

コミュニティプロパティを持つ計画。 弁護士は、クライアントの財産がコミュニティの財産の状態を維持することを確実にするために、いくつかの戦略を採用することができます。 これらの戦略には、資産の適切なタイトル付け、コミュニティ財産信託の作成、コミュニティ財産からの資金の追跡を可能にするための財産契約の

弁護士は、クライアントがコミュニティの財産州に住んでいるかどうか、またそうであれば、そこに住んでいる間に結婚していたかどうかを最初の会 この問い合わせがなければ、オレゴン州の弁護士は、そのコミュニティの財産の状態を維持することの利点を認識せずに、意図せずにコミュニティの財産を別の所有形態に変える可能性があります。

クライアントがコミュニティの財産を持っているかどうかについての問い合わせに加えて、不動産プランナーは、コミュニティの財産管轄に由来する各資産の状況を調べる必要があります。 夫婦は、一般的に生存権を持つ共同保有財産に彼らのコミュニティの財産を変換するミスを犯します。 夫婦が財産の性格を維持する意図を確認する配偶者またはその他の書面による合意を締結しない限り、彼らは彼らに利用可能な税の利点を失う

ORS112.715の広い範囲を考えると、オレゴン州の不動産プランナーは、クライアントが、彼らはもはやコミュニティのプロパティの管轄に位置する任意のプ 例えば、最近カリフォルニアから動いた顧客を表すオレゴンの代理人はオレゴンの家を購入するのに彼らのカリフォルニア居住地の販売からの収入を使用することを計画するかどうか定めるべきである。 もしそうなら、弁護士は、クライアントが受託者として夫と妻とのコミュニティ財産の信頼を実行することができます。

コミュニティプロパティ信託は、信託に貢献したプロパティのコミュニティプロパティの特性を維持する取消可能な生きている信託です。 収益判決66-283は、そのような信託が所得税の目的のために信託財産のコミュニティプロパティの文字を維持することを確認します。 カップルが生存権を持つオレゴン州で彼らのコミュニティのプロパティを再タイトルする前に、この技術を採用すると、ORS112.725(2)コミュニティのプロパテ

夫婦がコミュニティの財産から家を購入するために使用された資金を追跡し、上記のように財産の性格を維持することができれば、第二の配偶者は、被相続人の分け前のみのための基礎のステップアップではなく、家の基礎の完全なステップアップを受け取ることになります。

顧客はまた、コミュニティ財産とコモン-ロー財産の混成を避けるべきであり、資産をコミュニティ財産基金に追跡できるようにすべきである。 彼らは、財産を取得または改善するために使用される資金源を含む財産を特定し、追跡するための記録を保持する必要があります。 さらに、コミュニティプロパティと個別のプロパティの別々のアカウントを維持することをお勧めします。

Testamentary制御。 節税に加えて、カップルは彼らの資産のコミュニティ特性の性質を維持するための他の計画の理由を有するかもしれない。 各配偶者は、コミュニティの財産に半分の関心を所有しているとみなされるので、死亡した配偶者のシェアは、単に彼または彼女の配偶者にではなく、 第二の結婚の配偶者は、例えば、最初の結婚からではなく、生き残った配偶者に子供たちに渡すために彼または彼女の半分の関心を向けることがで

オレゴン州では、夫婦が生存権を持つ共同テナントとして、または全体としてテナントとして財産を所有している場合、最初に死亡した配偶者はそのような指定を行うことはできません。 むしろ、被相続人のシェアは、生き残った配偶者に直接渡すことになります。 資産のためのコミュニティ財産の状態を維持することは、第二の結婚のカップルが財産の半分が各配偶者の遺言管理の対象となることを確実に

コミュニティプロパティ&遺言検認。 この行為は、死亡時の財産の処分に大きな影響を与える可能性があります。 上記のように、ORS112.735は、配偶者が法律が適用される財産の半分以上の遺言処分権しか持っていないと規定しています。 同様に、遺言相続のために、唯一の被相続人のコミュニティプロパティの半分は、遺言相続のオレゴン州の法律に基づいて通過します。 そして、生き残った配偶者は、被相続人の行為の対象となる財産の半分に対して選択的な共有権を主張することはできません。 したがって、弁護士は、被相続人が所有または共同所有しているすべての資産の正しい状態を決定するように注意する必要があります。 資産が法の下でコミュニティの財産としてカウントするかどうかは、彼らが被相続人の不動産の一部として渡すかどうかを決定することがで

個人代理人も裁判所も、被相続人の財産にこの行為が適用されるかどうかを判断する義務はありません。 義務は、生き残った配偶者または配偶者の後継者が書面による要求をした場合にのみ発生します。 個人的な代表者は、プロパティに完全なタイトルにアクションを研究所することができます。 この要求をする相続人、deviseeまたは債権者による失敗は特性に存続の配偶者のタイトルを完成する個人的な代表、相続人またはdeviseeの機能に影響を与える

弁護士はまた、夫婦のコミュニティの財産権に影響を与える任意の配偶者の契約や免除が存在するかどうかを判断する必要があります。 財産のコミュニティプロパティのステータスに影響を与える可能性のある契約には、婚前契約とコミュニティプロパティ契約が含まれます。

顧客はオレゴンの不動産の計画の代理人と会う。 彼らは一年未満のためにオレゴン州に住んでいた、と彼らはその前に二十から八年のためにカリフォルニア州に住んでいました。 彼らは二十年結婚しています。 彼らは十五年前にカリフォルニア州で家を買って、最近それを販売しています。 彼らは現在、オスウェゴ湖に家を所有しており、彼らは彼らの主な住居として使用しています。 彼らはSunriverの別荘を購入するのに彼らのカリフォルニアの家の販売からの資金を使用することを計画する。

この場合、弁護士はクライアントのためのコミュニティ財産信託を検討する必要があります。 このメカニズムは顧客がSunriverの特性のための資金源をきれいにたどり、特性がコミュニティ特性として特徴付けられるようにすることを可能にする。 顧客は注意深くSunriverの住宅を購入する彼らのコミュニティ特性資金の使用をたどるすべての記録を維持しなければならない。

妻は後に夫が亡くなった後、弁護士に会いに来た。 サンリバーレジデンスが法の下でコミュニティプロパティとして認識された場合、プロパティは、夫の死の日までの購入日から値で評価仮定すると、妻の税

例えば、夫婦がコミュニティ-プロパティ-ファンドからサンリバー-ホームに500,000ドルを支払い、そのプロパティが新しいプロパティのコミュニティ-プロパティ-ステータスを保持する信託に購入され、保有されていた場合、夫が死亡したとき、プロパティの公正市場価値が1,000,000ドルであった場合、プロパティの妻の所得税ベースは、夫の死亡時のプロパティの価値、または1,000,000ドルに調整される。 妻はSun1,000,000の市場価値でサンリバーの住居を販売した場合、このように、彼女は販売上の任意のキャピタルゲイン税を実現しないだろう。

夫婦が財産を生存権を持つ共同所有権に転換した場合、または財産がコミュニティ財産として認識されていなかった場合、税の結果は大きく異な 夫が死亡すると、妻は共同所有の財産に対する夫の半分の関心のためにのみ、ステップアップを受けることになります。 したがって、彼女は7 750,000ではなく、property1,000,000の財産に新しい税の基礎を持っているでしょう。 妻がproperty1,000,000のための特性を販売したら、彼女はcapital250,000相違のキャピタルゲイン税を支払う。

2015年、オレゴン州は国内で最も高いキャピタルゲイン税率で第三位にランクされました。 オレゴン州の州と連邦のキャピタルゲイン税率を合わせた最高税率は31%であった。 したがって、妻は回避可能なキャピタルゲイン税で限りpaid77,500を支払っている可能性があります。

弁護士は、クライアントが保有する財産の性格とその財産に対する欲求を慎重に検討する必要があります。 不動産プランナーは、コミュニティのプロパティの文字を維持するために、さまざまな方法を使用することができます。 法律の下でトレースルールを顧客の利益に使用するために、弁護士はコミュニティ財産信託とコミュニティ財産契約を使用することができます。 さらに、弁護士は、クライアントが生存権とプロパティを再タイトルと非コミュニティプロパティとコミュニティプロパティを混ざりのオレゴン州の法の下でリスクを理解するのを助けなければなりません。 州のプロパティの法律の違いを理解することによって、弁護士は巧みに彼らの利点にプロパティの法律を使用しながら、計画プロセスを介してクライ

アラスカ州とテネシー州はオプションのコミュニティプロパティシステムを採用しています。

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