과세 Section

줄리아 C. 쌀,LL.(세금)

줄리아 라이스 법률 사무소 변호사

오레곤 주 오스위고 호수

오늘날의 모바일 사회에서 효과적인 부동산 계획은 주법의 교차점에 대한 인식을 필요로합니다. 이것은 특히 사실 캘리포니아와 워싱턴 등 커뮤니티 속성 상태에서 오 레 곤으로 이동 하는 고객에 관해서.

이 문서에서 설명하는 바와 같이,오레곤 부동산 계획은 클라이언트가 지역 사회 재산 상태에 거주하고 지역 사회 재산 자산을 가지고 있는지 여부를 조사해야한다. 커뮤니티 부동산 자산으로 오레곤에 오는 고객은 신중한 계획을 통해 상당한 세금 절감 효과를 얻을 수 있습니다.

커뮤니티 속성 상태. 애리조나,캘리포니아,아이다 호,루이지애나,네바다,뉴 멕시코,텍사스,워싱턴,위스콘신:나인 상태는 지역 사회 재산권 법이 있습니다. 오 레 곤,사실혼 속성 상태,커뮤니티 속성 상태에 의해 둘러싸여 감안할 때,오 레 곤에서 부동산 기획자 커뮤니티 속성 상태에서 여기 이동 한 고객을 대표의 높은 가능성이 있다.

특정 법률은 커뮤니티 재산 관할권에 따라 다릅니다. 다른 국가는 지역 사회 속성으로 소득을 지정하는 반면 예를 들어,일부 지역 사회 속성 상태는 별도의 속성으로 별도의 속성에서 소득을 계산합니다.

커뮤니티 속성 정의. 오레곤 및 기타 관습법 재산 관할권에서 결혼 중에 취득한 자산은 일반적으로 개인의 별도 재산으로 간주됩니다.

반면 공동 재산 국가에서는 각 배우자가 결혼 기간 동안 취득한 모든 재산에 대해 전적인 1/2 이자를 소유 한 것으로 간주됩니다. 이 추정은 일반적으로 결혼 전에 취득한 재산이나 결혼 중 선물이나 유증에 적용되지 않습니다.

일반적으로 공동체 재산에 대한 고인의 관심은 생존 배우자에게 자동으로 전달되지 않습니다. 그러나 일부 관할권에서는 생존권을 통해 자산을 이전 할 수 있도록 전통적인 커뮤니티 재산 원칙을 수정했습니다.

공동 재산법의 통일 처분. 재산법 시스템 간의 차이점을 해결하기 위해 오레곤은 사망 법(“법”)에서 공동체 재산권의 균일 한 처분을 채택했습니다. 이 법은 부부가 절단 또는 지역 사회 재산권을 변경하지 않는 한,비 지역 사회 재산 상태로 이동하기 전에 지역 사회 재산이었다 재산에 각 배우자의 권리를 보존합니다. 오스 112715 는 법이”다른 관할권의 법률에 따라 임대료,문제 또는 소득으로 취득한 해당 재산의 전부 또는 비례 부분 또는 공동 재산으로부터의 수익 또는 그 대가로 공동 재산;또는 그 공동 재산으로 추적 할 수 있습니다.”

이 법에는 재산이 그 범위에 속하는지 여부를 결정하는 두 가지 반박 할 수있는 추정치가 포함되어 있습니다. 첫째,이 법은 공동체 재산 관할권에 살고있는 동안 결혼 생활 중에 취득한 재산에 적용되는 것으로 추정됩니다. 둘째,이 법은 그러한 재산이 비 공동체 재산 관할권에서 결혼 생활 중에 인수되고 소유권이 생존의 권리를 창출 한 형태로 취해진 경우 오레곤 및 개인 재산에 위치한 부동산에는 적용되지 않는 것으로 추정됩니다. 그러므로,결혼한 한 쌍이 오러곤으로 이동하고 생존자권 권리를 가진 합동 소유자로 재산을 여기에서 구매하기 위하여 지역 사회 재산의 판매에서 진행을 이용하는 경우에,한 쌍은 비 지역 사회 재산으로 재산을 취득한 추정된다. 다음에 논의 된 이유로 커플은 대신 해당 부동산이 커뮤니티 재산으로 취급되기를 원할 수 있습니다.

전체 스텝 업 기초. 부동산 계획 클라이언트의 경우,식별 및 실제 및 개인 재산에 대한 지역 사회 재산 상태를 보존의 가장 중요한 장점 중 하나는 첫 번째 배우자가 멀리 통과 할 때 기준으로 전체 스텝 업을 얻을 수있는 기능입니다. 1014(나)(6)는 공동체 재산 상태에 대한 특별 기준 규칙을 제공한다. 첫번째 배우자의 죽음에,살아난 배우자는 살아난 배우자의 1/2 관심사 뿐만 아니라 지역 사회 재산에 있는 고인의 1/2 관심사 둘 다에 있는 기초 스텝 업을 받는다. 재산의 연속적인 판매는 살아나기 배우자 실질적 자본 이득 세금을 저장할 수 있는 고인 죽음에 전체 재산의 공정한 시장가와 동등한 기초를 반영할텐데.

또한,자산 감가 상각 인 경우,기초의 단계 업은 생존 배우자가 사망자의 사망일 현재의 재산의 공정 시장 가치에서 시작하는 추가 감가 상각 공제를 얻을 수 있습니다. 이 공제는 다른 소스에서 생존 배우자의 소득을 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다.

추가 세금 혜택. 지역 사회 재산 상태를 유지하는 재산에 대한 추가 세금 혜택이 있습니다. 즉,해당 부동산이 커뮤니티 재산으로 자격이 되는 경우 부분 이자 할인이 적용될 수 있습니다. 결혼 한 부부는 선물 세금 신고를 할 필요없이 지역 사회 속성을 선물 분할 할 수 있습니다. 또한,지역 사회 재산법에 따라 배우자는 무시 된 법인으로 유한회사를 형성 할 수 있지만,오레곤 법에 따라 그들은 무시 된 법인보다는 파트너십으로 과세됩니다.

공동체 재산 계획. 변호사는 고객의 재산이 커뮤니티 재산 상태를 유지할 수 있도록 몇 가지 전략을 사용할 수 있습니다. 이러한 전략에는 자산 제목 지정,커뮤니티 속성 신탁 작성 및 커뮤니티 속성에서 자금을 추적 할 수있는 속성 계약 초안이 포함됩니다.

변호사는 초기 회의에서 고객이 커뮤니티 재산 상태에 살았는지,그렇다면 그들이 그곳에 살았던 동안 결혼했는지 여부를 확인해야합니다. 이 문의 없이 가능 오 레 곤 변호사 수 있습니다 실수로 변환 커뮤니티 속성 다른 소유권 형태로 그 커뮤니티 속성 상태를 보존의 혜택을 인식 하지 않고.

부동산 기획자는 의뢰인이 공동 재산을 소유할 수 있는지에 대해 문의하는 것 외에도 공동 재산 관할권에서 시작된 각 자산의 상태를 조사해야 합니다. 결혼한 한 쌍은 일반적으로 생존자권의 권리에 공동으로 보전된 재산으로 그들의 지역 사회 재산을 개조하기의 실수한다. 한 쌍이 재산의 특성을 보존하는 그들의 의도를 확인하는 배우자 또는 다른 서면된 계약으로 입력하지 않는 한,그(것)들에 유효한 세금 이점을 잃을 것이다.

추적. 오스 112.715 의 넓은 범위를 감안할 때,오레곤 부동산 계획은 클라이언트가 더 이상 지역 사회의 재산 관할권에있는 모든 속성이 말을하더라도 상당한 계획 기회를 가질 수있다. 예를 들면,최근에 캘리포니아에서 이동한 클라이언트를 대표하는 오러곤 검사는 오러곤 가정을 구매하기 위하여 그들의 캘리포니아 거주지의 판매에서 진행을 이용하는 것을 계획한ㄴ다는 것을 결정해야 한다. 만일 그렇다면,검사는 클라이언트가 수탁자로 남편과 아내에 지역 사회 재산 신탁을 실행해 달라고 할 수 있는다.

공동체 재산 신탁은 신탁에 기여한 재산의 공동체 재산 특성을 보존하는 취소 가능한 생활 신탁입니다. 수익 판결 66-283 은 이러한 신탁이 소득세 목적으로 신탁 재산의 커뮤니티 재산 특성을 유지할 것임을 확인합니다. 이 기술을 사용하여 부부가 오레곤의 지역 사회 재산을 생존권으로 다시 지정하기 전에 커뮤니티 재산 상태에 대한 오스 112.725(2)의 추정을 피할 수 있습니다.

부부가 공동체 재산에서 주택을 구입하는 데 사용 된 자금을 추적하고 위에서 논의한 바와 같이 재산의 특성을 보존 할 수있는 경우,두 번째 배우자는 사망자의 몫에 대해서만 단계적으로 증가하기보다는 가정에서 전체 단계 업을 받게됩니다.

고객은 공동 재산 자금으로 자산을 추적 할 수 있도록 공동 재산 및 관습법 재산을 혼합하는 것을 피해야합니다. 그들은 재산을 취득하거나 개선하기 위해 사용되는 자금의 출처를 포함하여 재산을 식별하고 추적하기 위해 기록을 보관해야합니다. 또한 커뮤니티 속성과 별도의 속성에 대해 별도의 계정을 유지하는 것이 좋습니다.

유언 통제. 세금 절감뿐만 아니라,부부는 자산의 커뮤니티 속성 특성을 유지하기위한 다른 계획 이유가있을 수 있습니다. 각 배우자가 지역 사회 재산에 대한 절반의 이익을 소유 한 것으로 간주되기 때문에 사망 한 배우자의 몫은 전적으로 배우자가 아닌 모든 사람에게 의지 또는 신뢰를 전달할 수 있습니다. 예를 들어,두 번째 결혼 생활을하는 배우자는 자신의 절반의 관심을 살아남은 배우자보다는 첫 번째 결혼에서 자녀에게 전가하도록 지시 할 수 있습니다.

오레곤에서 부부가 생존권을 가진 공동 세입자 또는 전체 세입자로 재산을 소유하는 경우,먼저 사망 한 배우자는 그러한 지정을 할 수 없습니다. 오히려 고인의 몫은 살아남은 배우자에게 직접 전달 될 것입니다. 자산에 대한 공동체 재산 상태를 보존하는 것은 두 번째 결혼에서 부부가 재산의 절반이 각 배우자의 유언 통제 대상이 될 수 있도록 도울 수 있습니다.

커뮤니티 속성&유언 검인. 이 법은 사망시 재산 처분에 상당한 영향을 줄 수 있습니다. 위에서 언급 한 바와 같이,오르스 112.735 배우자는 법이 적용되는 모든 재산의 절반 이상 유언 처분 권리를 가지고 있음을 제공. 마찬가지로,유언 재산의 경우,지역 사회 재산의 고인의 절반은 유언 승계의 오레곤의 법률에 따라 전달합니다. 그리고,살아나는 배우자는 행위에 재산 주제의 고인 반향하여 선임 몫 권리를 주장할. 따라서 변호사는 사망자가 소유하거나 공동 소유 한 모든 자산의 올바른 상태를 결정하기 위해주의를 기울여야합니다. 자산은 법에 따라 커뮤니티 속성으로 계산 여부 그들은 고인의 재산의 일부로 전달할지 여부를 결정할 수 있습니다.

개인 대리인이나 법원은 그 행위가 사망자의 재산에 적용되는지 여부를 결정할 의무가 없습니다. 이 의무는 생존 배우자 또는 배우자의 후계자가 서면으로 요구 한 경우에만 발생합니다. 개인 대리인은 재산에 제목을 완전히 하기 위하여 그때 활동을 설치할 수 있는다. 상속인,상속인 또는 채권자에 의해 실패는이 요구를 만들기 위해 개인 대표,상속인 또는 재산에 생존 배우자의 제목을 완벽하게 할 수있는 상속인의 능력에 영향을 미칠 수 있습니다.

부동산 계약. 변호사는 또한 부부의 커뮤니티 재산권에 영향을 미칠 것입니다 어떤 배우자 계약 또는 면제가 존재 여부를 결정해야합니다. 재산의 지역 사회 재산 상태에 영향을 미칠 수있는 계약은 혼전 계약 및 지역 사회 재산 계약을 포함한다.

예제. 클라이언트는 오레곤 부동산 계획 변호사와 만나. 그들은 1 년 미만 동안 오레곤에서 살았고,그 전에 28 년 동안 캘리포니아에서 살았습니다. 그들은 20 년 동안 결혼했습니다. 그들은 15 년 전에 캘리포니아에 있는 가정을 사고 최근에 그것을 판매했다. 그들은 지금 그들의 주요 거주지로 사용 하는 호수 오스위고에 있는 가정을 소유. 그들은 그들의 캘리포니아 가정의 판매에서 선리버에 있는 별장을 구매하기 위하여 기금을 이용하는 것을 계획한다.

이 경우 변호사는 고객을위한 커뮤니티 재산 신탁을 고려해야합니다. 이 메커니즘을 통해 고객은 선 리버 속성에 대한 자금 출처를 깨끗하게 추적하고 해당 속성을 커뮤니티 속성으로 특성화 할 수 있습니다. 고객은 선 리버 거주지를 구매하기 위해 커뮤니티 부동산 자금 사용을 추적하는 모든 기록을 신중하게 유지해야합니다.

아내는 나중에 남편이 사망 한 후 몇 년 동안 변호사를 만나러 왔습니다. 선 리버 거주지가 법에 따라 공동체 재산으로 인정 된 경우,구매 일로부터 남편이 사망 한 날까지 가치가 있다고 가정 할 때,아내의 세금 기준은 1/2 스텝 업이 아닌 전체 스텝 업을 반영합니다.

예를 들어,부부가 공동 재산 기금에서 선 리버 주택에 대해$500,000 를 지불하고 그 부동산이 새 부동산의 공동 재산 상태를 보존하는 신탁에 매입되고 보유 된 경우,남편이 사망했을 때,그 부동산의 공정한 시장 가치가$1,000,000 인 경우,아내의 소득세 기준은 남편의 사망시 부동산 가치 또는$1,000,000 로 조정됩니다. 아내가$1,000,000 의 시장 가치에 선 리버 거주지를 판매하는 경우 따라서,그녀는 판매에 대한 양도 소득세를 실현하지 않을 것입니다.

부부가 재산을 생존권으로 공동 소유로 전환했거나 그렇지 않으면 공동 재산으로 인정되지 않았다면 세금 결과는 크게 다를 것입니다. 남편이 사망하면 아내는 공동 소유 재산에 대한 남편의 절반의 이익에 대해서만 스텝 업을 받게됩니다. 따라서,그녀는$1,000,000 보다는 오히려$750,000 의 재산에 있는 새로운 세금 기초가 있을 것입니다. 아내가$1,000,000 에 대한 속성을 판매하는 경우,그녀는$250,000 차이에 양도 소득세를 지불 할 것입니다.

2015 년 오레곤은 전국에서 가장 높은 자본 이득 세율로 3 위를 차지했습니다. 오레곤의 가장 높은 주 및 연방 자본 이득 세율은 31%였습니다. 따라서,아내는 피할 자본 이득 세금으로 많은$77,500 지불 할 수 있었다.

요약. 변호사는 신중 하 게 클라이언트와 그들의 재산에 대 한 그들의 욕망에 의해 개최 하는 재산의 성격을 검사 해야 합니다. 부동산 기획자는 다양한 방법을 사용하여 커뮤니티 속성의 특성을 보존 할 수 있습니다. 그들의 클라이언트의 이점에 법의 밑에 추적 규칙을 사용하기 위하여는,검사는 지역 사회 재산 신탁 및 지역 사회 재산 계약을 이용할 수 있는다. 또한 변호사는 오레곤 법에 따라 생존권으로 재산 제목을 변경하고 커뮤니티 속성과 비 커뮤니티 속성을 혼합하는 위험을 고객이 이해할 수 있도록 도와야합니다. 그들의 이점에 속성 법률을 사용 하는 동안 상태 속성 법률 사이의 차이 이해 하 여 변호사 능숙 하 게 계획 과정을 통해 클라이언트를 안내할 수 있습니다.

알래스카와 테네시는 선택적 커뮤니티 재산 시스템을 채택했습니다.

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