Beskatning Seksjon

Julia C. Rice, LL.M. (Skatt)

Advokat, Law office Of Julia Rice

Lake Oswego, Oregon

i dagens mobile samfunn, krever effektiv eiendom planlegging en styrking av skjæringspunktet mellom statlige lover. Dette gjelder særlig når det gjelder kunder som har flyttet Til Oregon fra fellesskapets eiendom stater Som California og Washington.

Som denne artikkelen forklarer, Oregon estate planleggere bør undersøke om klienter har bodd i fellesskapets eiendom stater og har fellesskapets eiendom eiendeler. Kunder som kommer til Oregon med fellesskapets eiendomsmidler, kan oppnå betydelige skattebesparelser gjennom nøye planlegging.

Fellesskapets Eiendom Stater. Ni stater har fellesskapslover: Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington og Wisconsin. Gitt At Oregon, en felles-lov eiendom stat, er omgitt av felles eiendom stater, eiendom planleggere I Oregon har en høy sannsynlighet for å representere kunder som har flyttet hit fra et fellesskap eiendom stat.

Spesifikke lover varierer i fellesskapets eiendom jurisdiksjoner. For eksempel teller noen fellesskapsstater inntektene fra egen eiendom som egen eiendom, mens andre stater utpeker inntektene som fellesskapseiendom.

Fellesskapsegenskap Definert. I Oregon og andre felles lov eiendom jurisdiksjoner, eiendeler ervervet under ekteskapet er generelt ansett som en persons egen eiendom.

i fellesskap eiendom stater, derimot, er hver ektefelle anses å eie en udelt halvparten interesse i all eiendom ervervet under ekteskapet. Denne antakelsen vanligvis ikke gjelder for eiendom ervervet før ekteskapet eller ved gave eller arv under ekteskapet.

generelt, en avdødes interesse i fellesskapets eiendom ikke går automatisk til gjenlevende ektefelle. Noen jurisdiksjoner har imidlertid endret tradisjonelle fellesskapsprinsipper for å sørge for eiendeler å overføre gjennom en overlevelsesrett.

Enhetlig Disposisjon Av Fellesskapsloven. For å løse forskjellene mellom eiendomsrettslige systemer, Har Oregon vedtatt Uniform Disposisjon Av Fellesskapets Eiendomsrett Ved Dødsloven («Loven»). Loven bevarer hver ektefelles rettigheter i eiendom som var fellesskapets eiendom før flyttingen til en ikke-fellesskapets eiendomsstat, med mindre ekteparet kuttet eller endret sine fellesskapsrettigheter. ORS 112.715 fastsetter At Loven dekker «hele eller den forholdsmessige delen av den eiendommen som er anskaffet med leieprisene, utstedelsene eller inntektene til eller inntektene fra eller i bytte for fellesskapseiendom i henhold til lovene i en annen jurisdiksjon; eller sporbar til den fellesskapseiendommen.»

Loven inneholder to rebuttable antagelser for å avgjøre om eiendommen faller under sin ambit. Først, Loven antas å gjelde for enhver eiendom ervervet under et ekteskap mens han bodde i et fellesskap eiendom jurisdiksjon. Sekund, Loven antas å ikke gjelde for noen fast eiendom som ligger i Oregon og løsøre der ligger dersom slik eiendom ble kjøpt under ekteskapet i en ikke-felleseie jurisdiksjon og tittel ble tatt i en form som skapte rettigheter survivor. Derfor, hvis et ektepar flytter Til Oregon og bruker inntektene fra salg av felles eiendom for å kjøpe eiendom her som felles eiere med overlevelsesrettigheter, antas paret å ha kjøpt eiendommen som ikke-felles eiendom. Av grunner diskutert neste, par kan i stedet ønsker for eiendommen å bli behandlet som felleseie.

Full Trinn Opp I Basis. For eiendom planlegging klienter, en av de viktigste fordelene med å identifisere og bevare fellesskapets eiendom status for fast og løsøre er evnen til å få en full step-up i basis når den første ektefellen går bort. IRC 1014 (b) (6) gir en spesiell basisregel for fellesskapets eiendom stater. Ved dødsfallet til den første ektefellen, gjenlevende ektefelle får en basis step-up i både avdødes en halv interesse i felleseie samt gjenlevende ektefellens en halv interesse. Et etterfølgende salg av eiendommen vil gjenspeile et grunnlag som er lik den virkelige markedsverdien av hele eiendommen ved avdødes død, noe som kan spare den overlevende ektefellen betydelige kapitalgevinstskatter.

videre, hvis eiendelen er avskrivbar, tillater oppstarten i basis den overlevende ektefellen å få ytterligere avskrivningsfradrag som starter fra den virkelige markedsverdien av eiendommen fra avdødens dødsdato. Disse fradragene kan brukes til å oppveie gjenlevende ektefelles inntekt fra andre kilder.

Ytterligere Skattefordeler. Ytterligere skattefordeler eksisterer for eiendom som beholder sin fellesskapsstatus. IRC §2040 gjelder ikke for felleseie, noe som betyr at en fraksjonell renterabatt kan brukes hvis eiendommen kvalifiserer som felleseiendom. Ektepar kan også gave-split deres fellesskapseiendom uten å måtte sende inn en gave selvangivelse. Videre kan ektefeller i henhold til fellesskapslovgivning danne EN LLC som en ignorert enhet, mens De Under Oregon lov vil bli beskattet som et partnerskap i stedet for som en ignorert enhet.

Planlegging Med Fellesskapets Eiendom. Advokater kan ansette flere strategier for å sikre kundenes eiendom vil opprettholde fellesskapets eiendom status. Disse strategiene inkluderer riktig titling eiendeler, skape fellesskapseiendommer og utarbeide eiendomsavtaler for å muliggjøre sporing av midler fra fellesskapets eiendom.

Advokater bør fastslå i første møter om klienter har bodd i en fellesskapsstat, og i så fall om de var gift mens de bodde der. Uten denne henvendelsen er det mulig Oregon advokater kan utilsiktet forvandle fellesskapets eiendom til et annet eierskap form uten å anerkjenne fordelen av å bevare at fellesskapets eiendom status.

i tillegg til å spørre om en klient kan ha fellesskapets eiendom, bør eiendomsplanleggere undersøke statusen til hver eiendel som oppsto i fellesskapets eiendoms jurisdiksjon. Ektepar ofte gjør den feilen å konvertere deres felles eiendom i fellesskap holdt eiendom med rett til survivor. Med mindre paret inngår en ekteskapelig eller annen skriftlig avtale som bekrefter deres hensikt å bevare karakteren av eiendommen, de vil miste skattefordel tilgjengelig for dem.

Sporing. Gitt det brede omfanget AV ORS 112.715, Har Oregon estate planleggere betydelige planleggingsmuligheter selv om klientene sier at de ikke lenger har noen eiendom som ligger i fellesskapets eiendoms jurisdiksjon. For eksempel, En Oregon advokat som representerer kunder som nylig har flyttet Fra California bør avgjøre om de har tenkt å bruke inntektene fra salget av Deres California bolig til å kjøpe En Oregon hjem. I så fall kan advokaten få klientene til å utføre en fellesskapsforpliktelse med ektemannen og kone som forvaltere.

Community property trusts er gjenkallelige levende trusts som bevare fellesskapets eiendomsegenskaper av eiendom bidratt til tilliten. Inntektsbestemmelse 66-283 bekrefter at slike tillit vil opprettholde fellesskapets eiendomskarakter av tillitseiendommen for inntektsskatt. Ansette denne teknikken før et par retitles deres fellesskapseiendom I Oregon med overlevelsesrettigheter vil unngå formodningen I ORS 112.725 (2) mot fellesskapsstatus.

hvis paret kan spore midlene som brukes til å kjøpe hjemmet fra deres fellesskapseiendom og bevare karakteren av eiendommen som diskutert ovenfor, vil den andre ektefellen få en full oppstart i basis i hjemmet i stedet for en oppstart i basis bare for avdødes andel.

Klienter bør også unngå commingling fellesskapseiendom og felles lov eiendom slik at de kan spore eiendeler til fellesskapsmidler. De bør holde poster for å identifisere og spore eiendom, inkludert kilden til midler som brukes til å erverve eller forbedre eiendom. Lengre, holde separate kontoer for felleseie og egen eiendom er tilrådelig.

Testamentarisk kontroll. I tillegg til skattebesparelser, par kan ha andre planlegging grunner for å opprettholde fellesskapets eiendom natur sine eiendeler. Siden hver ektefelle anses å eie en halv interesse i fellesskapets eiendom, kan den avdøde ektefellens andel passere vilje eller tillit til enhver person, ikke bare til hans eller hennes ektefelle. En ektefelle i et annet ekteskap, for eksempel, kan lede hans eller hennes en halv interesse for å passere til barn fra et første ekteskap i stedet for til gjenlevende ektefelle.

I Oregon, hvis et par eier eiendom som felles leietakere med overlevelsesrett eller som leietakere i helheten, kan ektefellen som dør først ikke gjøre en slik betegnelse. Heller, avdødes andel ville passere direkte til gjenlevende ektefelle. Bevare fellesskapets eiendom status for eiendeler kan hjelpe par i en andre ekteskap sikre at halvparten av eiendommen vil forbli underlagt hver ektefelle testamentary kontroll.

Fellesskapseiendom & Skifterett. Loven kan i betydelig grad påvirke disponeringen av eiendom ved døden. SOM nevnt ovenfor fastsetter ORS 112.735 at ektefeller bare har testamentariske disposisjonsrettigheter over halvparten av enhver eiendom Som Loven gjelder For. På samme måte, for intestate estates, vil bare decedentens halvparten av fellesskapets eiendom passere i henhold til Oregon ‘ s laws of intestate succession. Og, en gjenlevende ektefelle kan ikke hevde valgfrie aksjerettigheter mot avdødes halvparten av eiendommen underlagt Loven. Dermed må advokater passe på å bestemme riktig status for alle eiendeler som decedenten eide eller medeide. Hvorvidt eiendeler teller som fellesskapseiendom under Loven, kan avgjøre om de vil passere som en del av avdødes eiendom.

verken den personlige representanten eller retten har plikt til å avgjøre om Loven gjelder for avdødes eiendom. Plikten oppstår bare dersom gjenlevende ektefelle eller ektefellens etterfølger i interesse gjør en skriftlig etterspørsel. Den personlige representanten kan da innføre en handling for å perfeksjonere tittelen til eiendommen. En svikt av en arving, devisee eller kreditor å gjøre dette kravet kan påvirke den personlige representant, arving eller devisee evne til å perfeksjonere gjenlevende ektefellens tittel til eiendommen.

Eiendomsavtaler. Advokater må også avgjøre om noen ekteskapelig avtaler eller fritak eksisterer som vil påvirke fellesskapets eiendomsrett til paret. Avtaler som kan påvirke fellesskapets eiendomsstatus for eiendom, inkluderer prenuptialavtaler og fellesskapsavtaler.

Eksempel. Klienter møte Med En Oregon eiendom planlegging advokat. De har bodd i Oregon for mindre enn et år, og de bodde i California for tjueåtte år før det. De har vært gift i tjue år. De kjøpte et hjem i California femten år siden, og har nylig solgt den. De eier nå et hjem I Lake Oswego, som de bruker som sin primære bolig. De planlegger å bruke midlene fra salget av Deres California hjem for å kjøpe en ferie hjemme I Sunriver.

i dette tilfellet, bør advokat vurdere et fellesskap eiendom tillit for kundene. Denne mekanismen vil tillate kundene å rent spore kilden til midler Til Sunriver-eiendommen og la eiendommen karakteriseres som fellesskapseiendom. Klientene må nøye opprettholde alle poster som sporer bruken av deres fellesskapsmidler for å kjøpe Sunriver-boligen.

kona kom senere for å se advokatårene nedover veien etter at mannen hennes hadde gått bort. Hvis Sunriver bolig ble anerkjent som felleseie Under Loven, forutsatt eiendommen verdsatt i verdi fra kjøpsdato til datoen for død av mannen, kones skattegrunnlag ville gjenspeile en full step-up snarere enn en halv step-up.

for eksempel, hvis paret betalte $ 500 000 for Sunriver home fra deres fellesskapsfond, og eiendommen ble kjøpt og holdt i en tillit som bevarte fellesskapets eiendomsstatus for den nye eiendommen, da mannen døde, hvis den rettferdige markedsverdien av eiendommen var $1.000.000, ville konens inntektsskattegrunnlag for eiendommen bli justert til verdien av eiendommen ved ektemannens død, eller $1.000.000. Således, hvis kona solgte Sunriver-boligen til markedsverdi på $1.000.000, ville hun ikke innse noen kapitalgevinstskatt på salget.

hvis paret hadde konvertert eiendommen til felles eierskap med overlevelsesrett eller eiendommen ellers ikke hadde blitt anerkjent som fellesskapseiendom, ville skatteutfallet være vesentlig forskjellig. Ved ektemannens død, kona ville få en step-up i basis bare for ektemannens en halv interesse i felles eid eiendom. Dermed ville hun ha et nytt skattegrunnlag i eiendommen på $750.000 i stedet for $ 1.000.000. Hvis kona solgte eiendommen for $1.000.000, ville hun betale kapitalgevinstskatt på $ 250.000 forskjellen.

I 2015 Rangerte Oregon tredje for de høyeste kapitalgevinstskattesatsene i nasjonen. Den høyeste kombinerte statlige og føderale kapitalgevinstskatten for Oregonians var 31%. Derfor kunne kona ha betalt så mye som $ 77 500 i unødvendig kapitalgevinstskatt.

Sammendrag. Advokater må nøye undersøke karakteren av eiendom holdt av klienter og deres ønsker for deres eiendom. Estate planleggere kan bruke en rekke metoder for å bevare karakteren av fellesskapets eiendom. For å bruke sporingsreglene i Henhold Til Loven til kundenes fordel, kan advokater bruke fellesskapsforetak og fellesskapsavtaler. Videre må advokater hjelpe kundene å forstå risikoen I Henhold Til Oregon lov om retitling eiendom med overlevelsesrettigheter og commingling fellesskapseiendom med ikke-fellesskapseiendom. Ved å forstå forskjellene mellom staten eiendom lover, kan advokater dyktig veilede klienter gjennom planprosessen mens du bruker eiendomsrett til sin fordel.

Alaska og Tennessee har vedtatt valgfrie fellesskapets eiendomssystemer.

Legg igjen en kommentar

Din e-postadresse vil ikke bli publisert.