belasting sectie

Julia C. Rice, LL.M. (Tax)

Attorney, Law office of Julia Rice

Lake Oswego, Oregon

in de huidige mobiele samenleving vereist effectieve estate planning een beoordeling van het kruispunt van staatswetten. Dit geldt met name als het gaat om klanten die zijn verhuisd naar Oregon van gemeenschap eigendom staten zoals Californië en Washington.

zoals in dit artikel wordt uitgelegd, dienen Oregon estate planners te onderzoeken of cliënten in Staten van gemeenschap van goederen hebben gewoond en over gemeenschap van goederen beschikken. Klanten die naar Oregon komen met Gemeenschap onroerend goed activa kunnen aanzienlijke belastingbesparingen bereiken door middel van zorgvuldige planning.

Staten Van Gemeenschap Van Goederen. Negen staten hebben gemeenschappelijke eigendomswetten: Arizona, Californië, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington en Wisconsin. Gezien het feit dat Oregon, een common-law eigendom staat, is omgeven door gemeenschap van goederen Staten, estate planners in Oregon hebben een grote kans om klanten te vertegenwoordigen die zijn verhuisd vanuit een gemeenschap van goederen staat.

specifieke wetten verschillen in de rechtsgebieden van de gemeenschap van goederen. Sommige staten van de gemeenschap van goederen beschouwen bijvoorbeeld de inkomsten uit een afzonderlijk vermogen als een afzonderlijk vermogen, terwijl andere staten het inkomen als een gemeenschappelijk vermogen aanmerken.

Gemeenschap Van Goederen Gedefinieerd. In Oregon en andere common law eigendom rechtsgebieden, activa verworven tijdens het huwelijk worden over het algemeen beschouwd als een individu afzonderlijk vermogen.

in Staten van gemeenschap van goederen wordt daarentegen elke echtgenoot geacht een onverdeeld belang voor de helft te bezitten in alle goederen die tijdens het huwelijk zijn verworven. Dit vermoeden geldt doorgaans niet voor goederen die voorafgaand aan het huwelijk of door schenking of legaat tijdens het huwelijk zijn verworven.

in het algemeen gaat het belang van een erflater in de gemeenschap van goederen niet automatisch over op de langstlevende echtgenoot. Sommige jurisdicties hebben echter de traditionele beginselen van de gemeenschap van goederen gewijzigd om te voorzien in de overdracht van activa door middel van een recht op overlevingspensioen.

uniforme wet inzake de vervreemding van de gemeenschap van goederen. Om de verschillen tussen eigendomsrechtsystemen aan te pakken, heeft Oregon de Uniform Disposition of Community Property Rights at Death Act (de “wet”) aangenomen. De wet behoudt de rechten van elke echtgenoot op goederen die gemeenschap van goederen waren vóór de verhuizing naar een niet-gemeenschap van goederenstaat, tenzij het echtpaar hun communautaire eigendomsrechten heeft verbroken of gewijzigd. ORS 112.715 bepaalt dat de wet betrekking heeft op ” het geheel of het proportionele deel van dat vermogen dat is verkregen met de huur, uitgifte of inkomsten van, of de opbrengst van of in ruil voor, gemeenschap van goederen krachtens de wetgeving van een ander rechtsgebied; of herleidbaar tot dat gemeenschap van goederen.”

de wet bevat twee weerlegbare vermoedens om te bepalen of goederen onder haar werkingssfeer vallen. Ten eerste wordt de wet geacht van toepassing te zijn op alle goederen die tijdens een huwelijk zijn verworven terwijl zij in een rechtsgebied van de gemeenschap van goederen wonen. Ten tweede wordt de wet geacht niet van toepassing te zijn op alle in Oregon gelegen onroerende goederen en persoonlijke goederen, ongeacht waar deze zich bevinden, indien deze goederen tijdens het huwelijk werden verworven in een niet-communautair eigendomsrecht en de eigendom werd verworven in een vorm die recht op overlevingspensioen creëerde. Als een echtpaar naar Oregon verhuist en de opbrengst van de verkoop van gemeenschappelijk vermogen gebruikt om hier onroerend goed te kopen als gezamenlijke eigenaars met overlevings-rechten, wordt het echtpaar verondersteld het onroerend goed als niet-gemeenschappelijk vermogen te hebben verworven. Om redenen die hierna worden besproken, kunnen paren in plaats daarvan wensen dat het onroerend goed wordt behandeld als gemeenschap van goederen.

volledige opstap in Basis. Voor estate planning klanten, een van de belangrijkste voordelen van het identificeren en het behoud van de gemeenschap van goederen status voor echte en persoonlijke goederen is de mogelijkheid om een volledige step-up in basis te verkrijgen wanneer de eerste echtgenoot overlijdt. IRC 1014 (b) (6) voorziet in een speciale basisregel voor staten van gemeenschap van goederen. Bij het overlijden van de eerste echtgenoot ontvangt de langstlevende echtgenoot een basisverhoging in zowel het belang van de overledene voor de helft in het gemeenschappelijk vermogen als het belang van de langstlevende echtgenoot voor de helft. Een latere verkoop van het onroerend goed zou een basis weerspiegelen die gelijk is aan de reële marktwaarde van het gehele onroerend goed bij het overlijden van de overledene, wat de langstlevende echtgenoot aanzienlijke vermogenswinstbelastingen kan besparen.

indien het actief afschrijfbaar is, kan de langstlevende echtgenoot aanvullende afschrijvingsaftrek verkrijgen vanaf de reële marktwaarde van het vermogen vanaf de datum van overlijden van de overledene. Deze inhoudingen kunnen worden gebruikt om het inkomen van de langstlevende echtgenoot uit andere bronnen te compenseren.

Aanvullende Belastingvoordelen. Er zijn extra belastingvoordelen voor onroerend goed dat zijn gemeenschap van goederen behoudt. IRC §2040 is niet van toepassing op gemeenschap van goederen, wat betekent dat een fractionele rentekorting kan worden toegepast als het goed als gemeenschap van goederen wordt aangemerkt. Echtparen kunnen ook gift-splitsen hun gemeenschap van goederen zonder de noodzaak om een gift belastingaangifte in te dienen. Verder kunnen echtgenoten volgens de communautaire wetgeving inzake het vermogen een LLC vormen als een buiten beschouwing gelaten entiteit, terwijl zij volgens de wetgeving van Oregon als een partnerschap zouden worden belast in plaats van als een buiten beschouwing gelaten entiteit.

Planning met gemeenschappelijk eigendom. Advocaten kunnen verschillende strategieën gebruiken om ervoor te zorgen dat het eigendom van klanten de status van gemeenschappelijk eigendom zal behouden. Deze strategieën omvatten het naar behoren tituleren van activa, het creëren van trusts van gemeenschapsmiddelen en het opstellen van eigendomsovereenkomsten om het traceren van fondsen van gemeenschapsmiddelen mogelijk te maken.Advocaten moeten in eerste vergaderingen nagaan of cliënten in een staat van gemeenschap van goederen hebben gewoond en, zo ja, of zij getrouwd waren terwijl zij daar woonden. Zonder dit onderzoek is het mogelijk dat Oregon advocaten onbedoeld gemeenschap goederen kunnen omzetten in een andere eigendomsvorm zonder het voordeel van het behoud van die gemeenschap eigendom status te erkennen.

naast de vraag of een cliënt gemeenschap van goederen kan hebben, moeten de planologen de status onderzoeken van elk vermogensbestanddeel dat afkomstig is uit het rechtsgebied gemeenschap van goederen. Echtparen maken vaak de fout om hun gemeenschap van goederen om te zetten in gezamenlijk bezit met recht op overlevingspensioen. Tenzij het echtpaar een echtelijke of andere schriftelijke overeenkomst aangaat die hun intentie bevestigt om het karakter van het onroerend goed te behouden, verliezen zij het belastingvoordeel dat hen ter beschikking staat.

traceren. Gezien de brede reikwijdte van ORS 112.715, Oregon estate planners hebben aanzienlijke planning mogelijkheden, zelfs als de klanten zeggen dat ze niet langer een eigendom gelegen in de gemeenschap eigendom rechtsgebied. Bijvoorbeeld, een Oregon advocaat die klanten die onlangs zijn verhuisd uit Californië moet bepalen of ze van plan zijn om de opbrengst van de verkoop van hun Californische woning te gebruiken om een Oregon huis te kopen. Als dat zo is, kan de advocaat de cliënten een gemeenschap onroerend goed trust laten uitvoeren met de man en vrouw als trustees.

trusts van het gemeenschappelijk vermogen zijn herroepbare levende trusts die de kenmerken van het gemeenschappelijk vermogen van het aan de trust bijgedragen vermogen behouden. Revenue Ruling 66-283 bevestigt dat dergelijke trusts het communautaire vermogenskarakter van de trust voor de inkomstenbelasting behouden. Het gebruik van deze techniek voordat een paar retitels hun gemeenschap van goederen in Oregon met survivorship rechten zal voorkomen dat de veronderstelling in ORS 112.725(2) tegen de gemeenschap van goederen status.

als het echtpaar de middelen kan traceren die zijn gebruikt om de woning te kopen van hun gemeenschap van goederen en het karakter van het vermogen kan behouden zoals hierboven besproken, zal de tweede echtgenoot een volledige verhoging van de basis in de woning krijgen in plaats van een verhoging van de basis alleen voor het aandeel van de overledene.

cliënten dienen ook te vermijden dat Gemeenschap-en common law-goederen worden vermengd, zodat zij activa kunnen traceren naar gemeenschap-vermogensfondsen. Zij moeten registers bijhouden om onroerend goed te identificeren en te traceren, met inbegrip van de bron van middelen die worden gebruikt om onroerend goed te verwerven of te verbeteren. Verder is het aan te raden een gescheiden boekhouding te voeren voor de gemeenschap van goederen en de afzonderlijke goederen.

testamentaire controle. Naast belastingbesparingen kunnen paren andere planningsredenen hebben om het gemeenschappelijk vermogen van hun vermogen te behouden. Aangezien elke echtgenoot geacht wordt een belang van de helft in het gemeenschappelijk vermogen te bezitten, kan het aandeel van de overleden echtgenoot aan wil of vertrouwen voorbijgaan aan een persoon, niet alleen aan zijn of haar echtgenoot. Een echtgenoot in een tweede huwelijk, bijvoorbeeld, zou zijn of haar halve belang kunnen richten op kinderen uit een eerste huwelijk in plaats van op de langstlevende echtgenoot.

in Oregon kan de echtgenoot die het eerst overlijdt, niet een dergelijke aanwijzing geven indien een echtpaar goederen bezit als gezamenlijke huurder met recht op overlevingspensioen of als huurder in zijn geheel. Het aandeel van de overledene zou rechtstreeks aan de langstlevende echtgenoot gaan. Het behoud van de gemeenschap van goederen kan paren in een tweede huwelijk helpen ervoor te zorgen dat de helft van het vermogen onder het testamentaire toezicht van elke echtgenoot blijft.

Gemeenschap Van Goederen & Probate. De wet kan een aanzienlijke invloed hebben op de vervreemding van goederen bij overlijden. Zoals hierboven vermeld, bepaalt ORS 112.735 dat echtgenoten slechts testamentaire vervreemdingsrechten hebben over de helft van alle goederen waarop de wet van toepassing is. Op dezelfde manier, voor intestate landgoederen, alleen de helft van de gemeenschap van goederen van de overledene zal overgaan in overeenstemming met Oregon ‘ s wetten van intestate succession. En, een langstlevende echtgenoot kan geen electieve aandelenrechten doen gelden tegen de helft van het vermogen van de overledene waarop de wet van toepassing is. Dus, advocaten moeten ervoor zorgen om de juiste status van alle activa die de overledene eigendom of mede-eigendom te bepalen. Of activa onder de wet als gemeenschap van goederen worden beschouwd, zou kunnen bepalen of ze overgaan als onderdeel van de nalatenschap van de overledene.

noch de persoonlijke vertegenwoordiger, noch de rechter is verplicht te bepalen of de handeling van toepassing is op het vermogen van de overledene. De plicht ontstaat alleen als de langstlevende echtgenoot of de rechtverkrijgende van de echtgenoot een schriftelijk verzoek indient. De persoonlijke vertegenwoordiger kan dan een actie instellen om de titel van het pand te perfectioneren. Het verzuim van een erfgenaam, devisee of schuldeiser om deze eis te stellen, kan van invloed zijn op het vermogen van de persoonlijke vertegenwoordiger, erfgenaam of devisee om de langstlevende echtgenoot het eigendomsrecht op het vermogen te perfectioneren.

Eigendomsovereenkomsten. Advocaten moeten ook bepalen of er echtelijke overeenkomsten of ontheffingen bestaan die van invloed zijn op de communautaire eigendomsrechten van het echtpaar. Overeenkomsten die van invloed kunnen zijn op de gemeenschap van goederen zijn onder meer huwelijkse voorwaarden en overeenkomsten inzake gemeenschap van goederen.

voorbeeld. Klanten ontmoeten een Oregon estate planning advocaat. Ze hebben minder dan een jaar in Oregon gewoond, en daarvoor woonden ze achtentwintig jaar in Californië. Ze zijn twintig jaar getrouwd. Ze kochten vijftien jaar geleden een huis in Californië en hebben het onlangs verkocht. Ze hebben nu een huis in Lake Oswego, die ze gebruiken als hun primaire woonplaats. Ze zijn van plan om de fondsen van de verkoop van hun huis in Californië te gebruiken om een vakantiehuis in Sunriver te kopen.

in dit geval dient de advocaat een gemeenschapsvermogensfonds voor de cliënten te overwegen. Dit mechanisme zal de klanten in staat stellen om de bron van fondsen voor de Sunriver eigendom schoon te traceren en laat het pand worden gekenmerkt als gemeenschap van goederen. De klanten moeten zorgvuldig bijhouden van alle records tracing van het gebruik van hun gemeenschap eigendom fondsen om de Sunriver residence te kopen.

de vrouw kwam later naar de advocaat jaren na het overlijden van haar man. Als de Sunriver residence werd erkend als gemeenschap van goederen op grond van de wet, uitgaande van het vermogen gewaardeerd in waarde vanaf de datum van aankoop tot de datum van overlijden van de echtgenoot, zou de belastinggrondslag van de vrouw een volledige verhoging in plaats van een halve verhoging weerspiegelen.

bijvoorbeeld, als het echtpaar $500.000 betaalde voor de Sunriver home van hun gemeenschap van goederen fondsen en het goed werd gekocht en gehouden in een trust die de gemeenschap van goederen status van het nieuwe goed behield, toen de man stierf, als de reële marktwaarde van het goed $1.000.000 bedroeg, zou de inkomstenbelasting van de vrouw van het goed worden aangepast aan de waarde van het goed bij het overlijden van de man, of $1.000.000. Dus, als de vrouw verkocht de Sunriver residence tegen zijn marktwaarde van $ 1.000.000, ze zou niet realiseren elke vermogenswinst belasting op de verkoop.

indien het echtpaar het vermogen had omgezet in mede-eigendom met een nabestaandenrecht of het vermogen anders niet als gemeenschappelijk vermogen was erkend, zou het fiscale resultaat aanzienlijk verschillen. Na de dood van de man, zou de vrouw een step-up in basis alleen voor de helft van de echtgenoot belang in het gemeenschappelijk eigendom ontvangen. Zo zou ze een nieuwe belastinggrondslag hebben in het bezit van $750.000 in plaats van $1.000.000. Als de vrouw verkocht het pand voor $ 1.000.000, ze zou meerwaarden belasting betalen op de $250.000 verschil.

in 2015 stond Oregon op de derde plaats voor de hoogste belastingtarieven voor vermogenswinst in het land. De hoogste gecombineerde staat en federale vermogenswinst belastingtarief voor Oregonianen was 31%. Daarom had de vrouw maar liefst $ 77.500 aan vermijdbare vermogenswinstbelasting kunnen betalen.

samenvatting. Advocaten moeten zorgvuldig het karakter van het onroerend goed in handen van klanten en hun wensen voor hun eigendom te onderzoeken. Estate planners kunnen een verscheidenheid aan methoden gebruiken om het karakter van de gemeenschap van goederen te behouden. Om de traceringsregels in het kader van de wet in het voordeel van hun klanten te gebruiken, kunnen advocaten gebruikmaken van trusts en overeenkomsten inzake gemeenschappelijk eigendom. Verder moeten advocaten klanten helpen de risico ‘ s Onder de Oregon-wet van retitling eigendom met survivorship rechten en vermenging van gemeenschap eigendom met niet-gemeenschap eigendom te begrijpen. Door het begrijpen van de verschillen tussen de staatseigendomswetten, advocaten kunnen vakkundig begeleiden klanten door het planningsproces, terwijl het gebruik van de eigendomswetten in hun voordeel.

Alaska en Tennessee hebben facultatieve systemen voor de gemeenschap van goederen aangenomen.

Geef een antwoord

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd.